Мировой опыт налогообложения и его значимость для России
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
различия.
Но стабильность системы налогообложения - не догма и не самоцель. Ради нее нельзя жертвовать ни одной из присущих этой системе и выполняемых ею функций - регулирующей, стимулирующей и др. Опыт США и других развитых стран совершенно однозначно свидетельствует о том, что налоговая система в основном является функцией двух аргументов - экономической политики государства и состояния народного хозяйства в данный период. Если экономическое положение страны, решаемые в данном периоде задачи требуют внесения определенных изменений в налоговую систему, то они, естественно, должны быть внесены, но по возможности - с нового хозяйственного года.
Глава II. Системы налогообложения в развитых странах
2.1. Действия налогового механизма регулирования рыночной экономики
В современных условиях налоги способны выполнять следующие основные функции в механизме государственного регулирования рыночной экономики: фискальную, стабилизирующую и регулирующую. При этом исторический опыт демонстрирует, что на протяжении XX в. роль регулирующей функции государственной налоговой политики возрастала и воплощалась во все более разнообразных формах.
Налоговые доходы становятся важнейшим фактором, определяющим масштабы государственного вмешательства в процесс общественного воспроизводства. Именно из бюджетных налоговых доходов после Второй мировой войны осуществлялись: государственное финансирование строительства железных и автомобильных дорог, других средств транспорта и связи, гидротехнических и мелиорационных сооружений; разработка природных ресурсов; создание новых видов производства (например, авиационной, а затем и аэрокосмической промышленности во Франции); поддержка традиционных, с большим числом занятых, но малоэффективных отраслей (угольная промышленность в Англии); субсидирование сельского хозяйства, научных проектов, учебных учреждений, экспорта отечественной продукции; подготовка и переподготовка рабочей силы; участие государства в капитале частных корпораций.
В 50-70-х гг. бюджетная политика ведущих западных государств демонстрирует последовательную тенденцию использования системы налоговых поступлений в качестве действенного инструментария, способного квалифицированно обеспечить перераспределение ВВП. В законодательстве большинства стран - членов ЕС в 50-е гг. появляется положение о том, что налоги способны преследовать иные, кроме фискальных, цели, а именно - использоваться при осуществлении государственного регулирования экономики и внешнеэкономических отношений.
В этот период воплощались следующие направления экономического развития, на которые государства пытались активно воздействовать с помощью налогового механизма:
- развитие приоритетных отраслей промышленного производства и научно-технической деятельности;
- создание условий наибольшего благоприятствования частному предпринимательству в целом и крупным корпорациям, в частности;
- преодоление циклических спадов и стимулирование роста производства;
- регулирование внешнеэкономических и внешнеторговых отношений, повышение конкурентоспособности национальных производителей на мировом рынке;
- поддержка национального сельскохозяйственного производителя;
- создание в обществе благоприятного социального климата.
Другой не менее весомой причиной необходимости кардинального реформирования финансовой политики стал угрожающий рост и превращение в хронические бюджетных дефицитов. Начало 80-х гг. характеризовалось быстрым ростом во всех западных странах государственных расходов финансирования военно-политической, экономической и социальной деятельности и как следствие - крайним напряжением государственных бюджетов. А поскольку налоги оставались важнейшим источником государственных доходов, равно как и важнейшим средством перераспределения национального дохода, сложившаяся бюджетная ситуация стимулировала проведение налоговых реформ.
Основные функции в механизме государственного регулирования хозяйственных отношений выполняют на макроэкономическом уровне:
1) фискальную - отчуждение (прямой вычет) части дохода каждого индивида или предприятия в пользу государства;
2) стабилизирующую - использование налогов в качестве механизма, обеспечивающего стабильность функционирования национального рынка и поддержания существующей общественно-политической структуры;
3) регулирующую - использование налогов и сборов в качестве системы мер экономического воздействия на общественное производство, его структуру, динамику, темпы модернизации;
Для последних десятилетий характерно повышение роли регулирующей и стабилизирующей (прежде всего в сфере обеспечения социальной стабильности в обществе) функций государственной налоговой политики. Осуществление же налоговыми системами фискальной функции в странах с развитой рыночной экономикой неизменно координируется с необходимостью реализации двух других.
Существует неразрывная связь между качественными и структурными изменениями в развитии производства второй половины 50-х гг. (когда на основе появления принципиально новых направлений хозяйственной деятельности шел процесс углубляющейся дифференциации производства на отраслевом и подотраслевом уровнях) и проведением странами с развитой рыночной экономикой политики жесткого перераспределения ВВП с помощью налоговых рычагов в пользу наиболее