Механизм налогового планирования на предприятии в условиях трансформационной экономики
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?та. Возможно использование прямых льгот. Рекомендуются также повышение профессионального уровня главного бухгалтера, разовые консультации внешнего налогового консультанта или аудитора.
Если необходимость налогового планирования более 20%, но менее 45%, то требуются специальная подготовка персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора, а налоговое планирование нужно делать частью общей системы финансового управления и контроля. Необходима разработка контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов. По мере необходимости следует прибегать к услугам внешних консультантов, а при возможности встать на абонентское обслуживание.
Если необходимость налогового планирования превышает 45%, но меньше 70%, то оно становится одним из важнейших элементов стратегического планирования деятельности организации. В данном случае потребуются наличие специально подготовленного персонала и организация его тесного взаимодействия со всеми финансовыми службами компании, обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций. Рекомендуется сотрудничество с профессиональным налоговым консультантом, а лучше адвокатом, специализирующимся в области налогообложения и налогового права.
Что же является составными этапами налогового планирования?
Первый этап определение главных принципов. Т.е. прежде чем вы соберетесь оптимизировать налоговое планирование, вам необходимо будет определить его основные принципы:
1. Принцип законности, т.е. соблюдение действующего законодательства при осуществлении налогового планирования. Здесь мы говорим только о законных способах снижения налоговой нагрузки.
2. Принцип выгодности подразумевает снижение налоговых обязательств организации в результате применения инструментов налогового планирования.
3. Принцип альтернативности. Необходимо рассмотреть несколько альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального для конкретной организации.
4. Принцип оперативности, т.е. корректировка процедуры налогового планирования с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений.
5. Принцип понятности и обоснованности. Это требование к схеме налогового планирования, чтобы она была понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовое обоснование.
Второй этап анализ проблем и постановка задач налогового планирования. Предполагается изучить налоговые проблемы своей организации и поставить задачи, в соответствии с которыми будет подбираться налоговый инструмент и разрабатываться схемы налогового планирования. Здесь необходимо посмотреть особенности организации финансово-хозяйственной деятельности вашего предприятия. Здесь играет роль организационно-правовая форма предприятия (АО, ООО, индивидуальный предприниматель и т.д.). Затем необходимо сформировать так называемое налоговое поле, т.е. перечень налогов, которые надлежит уплачивать (их ставки, размеры, распределение между бюджетами, налоговые льготы и т.д.). Здесь же необходимо проанализировать систему договорных отношений и типичных хозяйственных ситуаций. Таким образом, лицо, осуществляющее налоговое планирование, должно свободно ориентироваться в гражданском законодательстве.
На этом этапе нужно посчитать совокупную налоговую нагрузку, как говорилось в начале, и посмотреть какой налог наиболее обременителен для нас.
Третий этап определение основных инструментов налогового планирования. В качестве основных инструментов можно выделить налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством. Есть отдельные льготы по отдельным видам налогов, по отдельным видам производства продукции, но это существует не для всех. Здесь также можно в качестве инструмента рассмотреть оптимальность с позиции налоговых последствий формы договорных отношений.
Необходимо посмотреть отдельные элементы налогообложения. Может быть, имеет смысл или работать самому под эгидой индивидуального предпринимателя, а может быть, стоит работать через него, или иметь между собой и клиентами кого-то, кто работает по упрощенной системе налогообложения.
Следующий момент специальные налоговые режимы, в частности свободные экономические зоны.
Определенные элементы бухгалтерского учета в целях налогообложения тоже могут сыграть свою роль.
Четвертый этап создание схемы налогового планирования. Схему нужно строить, исходя из того, какую финансово-хозяйственную деятельность вы ведете (торговую, посредническую, производственную).
- Характеристика предприятий и их роль в образовании ВНП.
Основой экономики любого государства являются предприятия. На предприятиях создается национальный продукт, предприятия платят налоги, предприятия предоставляют гражданам государства трудовые места, возможность зарабатывать, производят продукцию, которую потребляют все граждане государства.
В настоящее время (до 1 января 2004 года) деятельность, виды, типы предприятий на Украине регламентируются Законом Украины О предприятиях в Украине (далее - Закон о предприятиях) от 27 марта 1991 года № 887-ХII с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Украины
Этот Закон направлен на реализацию Декларации о государственном суверенитете Украины.
Этим Законом определены виды и организационные формы предприятий, правила их создания, р?/p>