Механизм исчисления и уплаты акцизов
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?днако большинство акцизов вводятся, как это и должно быть, для получения налоговых поступлений.
Для достижения этой цели акцизы должны быть просты как в организации, так и в применении, что достигается за счет поддержания минимального перечня подакцизных товаров. В настоящее время большинство стран ограничило список подакцизных товаров табаком, алкоголем и определенным ассортиментом нефтепродуктов. Доходы от этих товарных групп высоки, круг их производителей относительно узок и большинство товарных категорий четко определены.
Во-вторых, ставки налога не должны быть слишком высоки. Страны с переходной экономикой имеют относительно открытые границы, и контрабанда может стать проблемой в случае, если местные акцизы значительно выше соответствующих налоговых ставок в соседних странах. Нелегальное производство, в особенности кустарное производство алкогольных товаров, может возрасти, если ставки акцизов слишком высоки. Подобное производство имеет тенденцию снижать выгоды для общественного здоровья, которые предусматривались как одно из следствий введения налога. В-третьих, налог должен взиматься как можно раньше в цепочке начисления добавленной стоимости. Акциз должен взиматься либо в момент импорта, либо производства (или отгрузки).
Два других фактора являются отличительной чертой современных акцизов. Во-первых, налог начисляется либо на стоимость, либо на единицу продукции, с поправкой на инфляцию. Налог в процентах от стоимости сложно применять на стадии производства, из-за трудности расчета заводской цены на момент отгрузки. Эта проблема может быть решена с использованием справочных рыночных цен, когда налог на стоимость рассчитывается на основе этой цены, после чего по этому результату рассчитывается стоимость единицы продукции и взимается налог на стадии производства. Другим удовлетворительным вариантом может быть взимание налога с единицы продукции с поправкой на инфляцию в случаях, когда относительные цены изменяются незначительно, а инфляция высока.
Во-вторых, методы налогообложения добавленной стоимости используются для кредитования акцизов, уплаченных на ресурсы, использованные для производства подакцизной конечной продукции, например, крепленых вин. Иными словами, следует избегать каскадной схемы акцизов, и использовать методы аналогичные НДС, обеспечивая тем самым взимание акциза как налога только на конечную продукцию.
Суммируя вышесказанное, следует отметить, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений в переходный период. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы. Доходы бюджета не являются эластичными по отношению к личным доходам, и поэтому бюджетные доходы стабильны даже в первоначальных экономических циклах, которые могут возникнуть в переходный период. Следует также отметить, что относительная неэластичность акцизов по отношению к доходам вызовет падение относительной важности акцизных доходов с началом экономического роста.
Ключевым направлением реформирования акцизного налогообложения могут стать следующие: установление автоматической индексации специфических ставок акцизов, изменения принципа авансового платежа с использованием акцизных марок по некоторым видам подакцизных товаров, реформирование способов контроля за уплатой акцизов.
Список использованных источников
1.Налоговый кодекс Российской Федерации // (часть I) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ
.Налоговый кодекс Российской Федерации // (часть II) от 5.08. 2000 г.
.Закон РФ от 27.12.1991 №2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации // Российская газета. - №56. - 10.03.1992.
.Постановление Правительства РФ от 04.09.1999 №1008 (ред. от 21.12.2005, с изм. от 31.12.2005) Об акцизных марках // СЗ РФ. - 21.12.2005. - №1008.
.ФЗ РФ от 05.08.2000 №118-ФЗ О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах
.Приказ Минфина РФ от 14.11.2006 №146н Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения // Минюст РФ. - 25.12.2006. - №8671.
.ФЗ РФ от 24.07.2007 №198-ФЗ О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов
.ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов
.ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА к проекту Федерального закона "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 г."
.Алегин, А. П. Правовой аспект государственного регулирования сектора алкогольной продукции потребительского рынка / А.П. Алегин // Российский следователь. - 2007.
.Борзунова, О.А. Новое в налогообложении в 2007 г. / О.А. Борзунова // Финансы и кредит. - 2007.
.Горина, Г.А. Косвенные налоги и цены: Учеб. пособие / Горина Г.А.; Моск.ун-т коммерции / Г.А.Горина. - М.: Финстатинформ , 2002.
13.Российский Налоговый Курьер, №3,2008 год
.Исследование основных тенденций развития системы косвенно го налогообложения в России в 2000-2 007 гг. / Синельников-Мурылев С., Соколов И., Трунин И. ; Ин-т экономики переход. периода. - М. : ИЭПП, 2008.
.Кириллов О.С. Налоги и налогообложение / Кириллов О.С., Муравлева Т.Р.- М.: Экзамен, 2006
.Налоги в развитых странах / Под ред. Русаковой И.Г. - М.: Финансы и статисти?/p>