Методы учета доходов и расходов, налоговая база по налогу на прибыль
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
? (работ, услуг), счета на оплату, выставляемые поставщиками (исполнителями), отгрузочные документы поставщиков, кассовые и товарные чеки и др.
Вот, например, какие документы требуют оформлять контролирующие органы для подтверждения некоторых расходов.
Таблица 2.1
Вид расходаПеречень документовОснованиеСотовая связь для работниковДоговор с оператором сотовой связи; утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым в силуисполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи; приказ руководителя об установлении лимита расходов на связь; детализированные счета оператора связиПисьма Минфина России от 19.01.2009 N 03-03-07/2, от 05.06.2008 N 03-03-06/1/350Содержание и эксплуатация служебных автомобилейПутевые листы ; авансовые отчеты подотчетных лиц; талоны на ГСМ, кассовые чеки; акты выполненных ремонтных работ и т.п.Письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/2/1Аренда недвижимостиДоговор аренды; акт приемки-передачи арендованного имущества; документы, подтверждающие оплату арендных платежейПисьмо Минфина России от 09.11.2006 N 03-03-04/1/742Аренда (лизинг)имуществаДоговор аренды (лизинга); акт приема-передачи имущества; платежные (расчетные) документыПисьма ФНС России от 05.09.2005 N 02-1-07/81, УФНС России по г. Москве от 01.04.2008 N 20-12/030773КомандировочныерасходыАвансовый отчет; командировочное удостоверение; документы о найме жилого помещения; транспортные документы и другие оправдательные документыПисьмо Минфина России от 17.05.2006 N 03-03-04/1/469Расходы на приобретение питьевой водыСправка Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды, поступающей в организацию, требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности использования ее в качествепитьевой ; первичные документы на приобретение питьевой водыПисьмо ФНС России от 10.03.2005 N 02-1-08/46@Транспортные услугиАкт приемки-передачи услуг; товарно-транспортные накладные; путевые листыПисьма Минфина России от 26.05.2008 N 03-03-06/1/333,
При оформлении документов нужно внести в них все необходимые данные о своих расходах. Налоговики требуют этого при проверках. Причем суды не всегда поддерживают налогоплательщика в таких спорах. Так, например, ФАС Восточно-Сибирского округа посчитал расходы организации на консультационные услуги документально не подтвержденными, поскольку акты сдачи-приемки услуг не содержали конкретной информации о проведенных консультациях, предоставленных рекомендациях и выполненных работах, носили обезличенный характер, отсутствовал расчет стоимости оказанных услуг.
Еще одной спорной ситуацией является случай, когда организация приобрела товар у контрагента, не состоящего на налоговом учете либо не зарегистрированного в ЕГРЮЛ или имеющего пороки в государственной регистрации (учрежденного по утерянному паспорту и пр.).
Классификация расходов
Любые ваши затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, признаются расходами.
Причем по правилам гл. 25 НК РФ расходы признаются и в отсутствие доходов. То есть для того, чтобы учесть расход, не нужно, чтобы одновременно был получен доход. Главное, чтобы расходы в принципе осуществлялись в рамках деятельности, по которой предполагается получение дохода.
Таким образом, расходы налогоплательщика должны соотноситься с характером его деятельности, а не с получением прибыли. Недавно с этим стал соглашаться и Минфин России.
Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы:
- расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли;
- на расходы, связанные с производством и реализацией;
- внереализационные расходы.
2. расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли.
2.2 Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли
К расходам, связанным с производством и реализацией относятся:
1) расходы, связанные:
- с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров;
- выполнением работ, оказанием услуг;
- приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы.
В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ все расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Материальные расходы.
Перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ и является открытым. Это значит, что в состав данных расходов могут быть отнесены любые иные затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, непосредственно связанные с технологическими особенностями производственного процесса.
Так, например, материальными расходами являются:
- затраты на сырье и (или) материалы, которые используются в производственном процессе;
- затраты на упаковку продукции;
- затраты на приобретение инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
- затраты на топливо, воду, электроэнергию;
- затраты на приобретение работ и услуг производственного характера;
- потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транс?/p>