Методика складання фінансової та статистичної звітності з необоротних активів та амортизації на ВАТ "Демітекс"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
? Балансу підприємства яке є юридичною особою.
При складанні Баланса слід памятати, що показники фінансової звітності філій, відділень та інших відокремлених підрозділів включаються до загального фінансового звіту підприємства - юридичної особи.
В Україні Баланси підприємства складають за методом - нетто, тобто валюта Балансу підраховується за виключенням сум за регулюючими рахунками. До регулюючих рахунків відносяться: знос необоротних активів (13);
- резерв сумнівних боргів (38);
- вилучений капітал (45);
- неоплачений капітал (46);
- частка перестраховиків у страхових резервах (494-496).
Суми за регулюючими рахунками наводяться в Балансі у дужках і при підрахуванні підсумків віднімаються.
У першому розділі активу Балансу Необоротні активи відображається вартість необоротних активів, а саме: нематеріальних активів, основних засобів, незавершеного будівництва, довгострокових фінансових інвестицій, довгострокових біологічних активів, довгострокової дебіторської заборгованості, відстрочених податкових активів та інших необоротних активів.
Необоротні активи це усі активи, що не є оборотними тобто сюди включаються грошові кошти та їх еквіваленти, що обмежені у використанні, інші активи, які призначені не для реалізації чи споживання протягом операційного циклу або протягом дванадцяти місяців з дати Балансу (І розділ).
Зміст статей балансу та методика складання розділу 1 Необоротні активи наведені у табл. 4.1.
Таблиця 4.1 Зміст статей балансу та методика складання розділу 1 Необоротні активи
Назва статті та номер рахунка, субрахункаКод рядкаЗміст статей та їх оцінка в БалансіРозділ І. Необоротні активиНематеріальні активи: П( С) БО 8 Нематеріальні активи (Затв. Наказом Мінфіна України від 18.10.1999 р. № 242, Зареєст-Залишкова вартість
(р. 011 -р. 012)*
Первісна вартість (12)
Накопичена амортизація (133)010*
011
(012)У цій статті наводиться окремо первісна (р. 011) та залишкова вартість нематеріальних активів (р. 010), а також нарахована в установленому порядку сума накопиченої амортизації (р. 012). Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою накопиченої амортизації, яка наводиться у дужках.В даній статті відображаються залишки за рахунком 12 Нематеріальні активи (р. 011) і за рахунком 13, субрахунок 3 Накопичена амортизація (р. 012)
Нематеріальний актив це немонетарний актив, який немає матеріальної форми, може бути ідентифікований (відокремлений від підприємства) та утримується підприємством з метою використання протягом періоду більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим особам НМА поділяються на такі групи:Первісна вартість придбаного НМА складається з ціни (вартості) придбання (крім отриманих торговельних знижок), мита, непрямих податків,
що не підлягають відшкодуванню, та інших витрат безпосередньо повязаних з його придбанням та доведенням до стану, у якому він придатний для використання за призначенням (п. 11 П (С) БО 8).
Первісна вартість НМА, який придбано у результаті обміну на подібний обєкт відображається за меншою з двох оцінок:
або залишковою вартістю переданого НМА;
або справедливою вартістю із включенням різниці до фінансових результатів (витрат) звітного періоду.
Первісна вартість НМА, який придбано у результаті обміну на неподібний обєкт це справедлива вартість переданого обєкта, збільшена (зменшена) на суму грошових коштів чи їх права користування природними ресурсами;
права користування майном;
права на знаки для товарів і послуг;
права на обєкт промислової власності;
авторські та суміжні з ним права;
незавершені капітальні інвестиції в нематеріальні активи;
інші нематеріальні активиеквівалентів, що була передана (отримана) під час обміну.
Первісна вартість безоплатно отриманих НМА є їх справедлива вартість на дату отримання з урахуванням втрат відповідно до п. 11 П(С)БО 8.
Первісна вартість НМА, що внесена до статутного капіталу це погоджена засновниками (учасниками) справедлива їх вартість з урахуванням витрат, передбачених п. 11 П(С)БО 8.
Первісна вартість НМА, отриманого внаслідок обєднання підприємства, це справедлива вартість.
Первісна вартість НМА, створеного підприємством, включає прямі витрати безпосередньо повязані із створенням НМА та приведення його до стану придатності.
Первісна вартість НМА може збільшуватись на суму витрат, повязаних із удосконаленням НМА і підвищенням їх можливостей та строку використання, якщо це забезпечить збільшення очікуваних економічних вигод у майбутньому
Підприємство може здійснювати переоцінку за справедливою вартістю на дату Балансу тих НМА, щодо яких існує активний ринок (ринок, якому притаманні такі умови: предмети, які продаються та купуються на цьому ринку, є однорідними; в будь-який час можна знайти зацікавлених продавців і покупців; інформація про ринкові ціни є загальнодоступною).
Переоцінена первісна вартість та накопичена амортизація НМА = відповідно первісній вартості або накопиченій амортизації х індекс переоцінки. Індекс переоцінки = справедлива вартість обєкту / на залишкову вартість обєкта, який переоцінюється.
Метод амортизації НМА обирається підприємством самостійно, виходячи з умов отримання майбутніх економічних вигод.
При визнач