Geum.ru

Методика производства камеральной налоговой проверки (на материалах ОАО "Электросети")

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

в приложении. ( см. Приложение А)

  • 2.2 Порядок проведения камеральной налоговой проверки на предприятии ОАО Электросети
  • Камеральная проверка начинается с проверки полноты и своевременности представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности. В результате чего было выявлено, что отчетность представлена своевременно, но не в полном объеме. Это налоговое правонарушение должно быть отражено в акте камеральной налоговой проверки и к налогоплательщику нужно применить соответствующую санкцию.
  • При визуальном осмотре представленной отчетности, нарушений установлено не было: все реквизиты заполнены, подписи уполномоченных и должностных лиц присутствуют и т.д.
  • Затем проводится взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности. Ошибок на данном этапе обнаружено не было.
  • Следующий этап - это проверка правильности исчисления налогов. Сначала проверяется правильность определения налогооблагаемой прибыли. Для этого были задействованы следующие формы отчетности:
  • бухгалтерский баланс - форма N 1 (Приложение Б);
  • отчет о прибылях и убытках - форма N 2 (Приложение В);
  • отчет об изменениях капитала - форма N 3 (Приложение Г);
  • отчет о движении денежных средств - форма N 4 (Приложение Д);
  • приложение к бухгалтерскому балансу - форма N 5 (Приложение Е);
  • расчет налога на прибыль (Таблица 1);
  • При анализе формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" была проведена проверка правильности определения выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг в соответствии с принятым организацией методом определения выручки в целях налогообложения, по представленным документам за 2007 год установлено следующее:
  • В нарушение Закона РФ " О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" ОАО "Электросети" сокрыло (занизило) объект налогообложения (валовую прибыль). ОАО"Электросети" в выручку от реализации продукции (работ, услуг) за 2007 г. не включило сумму в размере 333760 руб. Расхождения по выручке от реализации продукции (работ, услуг) образовались за счет несоответствие данных формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" с бухгалтерским учетом:
  • Таблица 1. - При проверке формы 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2008 год установлено :
    • показателипо данным предприятияпо данным ГНИ+ \-1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг { за минусом налога на добавленную стоимость)10834401417200+3337602.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ , услуг(436803)(501909)-651064.Прочие операционные расходы](13014)18971+59576.Итого прибыль(убыток) 456718849627+392909

    • Заниженная прибыль : 392909 0руб.
    • Меры ответственности к налогоплательщику будут применены в соответствии со статьей 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)" Налогового кодекса. Расчет суммы штрафа приведен в Приложении Ж.
    • Проверкой правильности исчисления налога на прибыль установлено следующее:
    • Валовая прибыль для целей налогообложения отражена организацией по стр.1 "Расчета налога от фактической прибыли",представленного в налоговую инспекцию, в размере 646637 руб.
    • Проверкой установлено, что фактически валовая прибыль для целей налогообложения составила 1039546 руб. Проверкой правильности исчисления налогооблагаемой прибыли установлено ее занижение на 392909 руб.
    • В результате выявленных нарушений, и с учетом ставки, действовавшей в проверяемом периоде, организацией занижен налог на прибыль подлежащий уплате в бюджет, в сумме 137518 руб. (см.таблицу 2)
    • Таблица 2. - Расчет налога на прибыль.

    показателипо данным ОАО "Электросети"по результатам проверкиДоначислено (+) уменьшено(-)1.Налогооблагаемая прибыль 2.Ставка налога на прибыль, в % 3.Сумма налога на прибыль646637 35 226323 1039546 35 363841 + 392909 + 137518

    • В ходе документальной проверки нарушений пользования льготами по всем проверяемым налогам не установлено.
    • Следующий этап - это проверка налога на имущество. ОАО "Электросети" в соответствии с Законом РФ "О налоге на имущество предприятий", "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество предприятий" является плательщиком налога на имущество. Проверкой правильности определения налога на имущество установлено следующее:
    • Сумма расхождений по налогу на имущество за 2008 г. образовалась в связи с сокрытием (неучетом) объекта налогообложения (среднегодовая стоимость имущества). При проверке расчета по налогу на имущество за 2008 г. по данным ОАО "Электросети" сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 11362 руб., по данным проверки установлено: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2008 г.- 10567 руб, к доначислению - 795 руб.(приложение 3).
    • Далее - проверка по налогу на добавленную стоимость: В соответствии с Законом РФ " О налоге на добавленную стоимость " ОАО "Электросети" является плательщиком налога на добавленную стоимость. Учет НДС ведется с использованием счетов бухгалтерского учета. Нарушений сроков представления деклараций по НДС нет. Проверкой правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено следующее:
    • В нарушение Закона РФ " О налоге на добавленную стоимость ", "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от расхождения образовались в связи с сокрытием (неучетом) объекта налогообложения (облагаемого оборота по реализации товаров, работ,услуг), необоснованным списанием Н?/p>