Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности
Методическое пособие - Экономика
Другие методички по предмету Экономика
удования, структуру затрат на выполнение плана, структуру кадров и т.д.
Структурные группировки изучают состав самих п/п (по производственным мощностям, уровню механизации, производительности труда и т.д.), а также структуру выпускаемой продукции по виду, ассортименту, качеству.
.Факторные группировки устанавливают связь между явлениями, оказывающими влияние на интересующий показатель. Например, зависимость производительности труда от количества оборудования, автоматизации тех. процессов, уровня оснащенности инструментом и оснасткой.
МЕТОД ДЕТАЛИЗАЦИИ
Позволяет изучить предметы, расчленяя их на составные части.
Технико-экономические показатели детализируются
.По времени: по кварталам, месяцам, суткам, сменам, часам
Детализацию по времени применяют при анализе суточной производительности, межремонтных периодов, работы тех. установок, а также выхода продукции, использования рабочего времени и т.д.
.По месту совершения
Применяется для определения показателей, влияющих на итог выпускаемой продукции. Например, п/п допустило перерасход электроэнергии; необходимо определить в каком из звеньев допущен перерасход.
.По отдельным составным частям
Позволяет установить роль отдельных составных частей и их структуру, влияющих на конечный результат.
Она позволяет определить где может быть достигнут наибольший экономический эффект и использовать этот эффект в дальнейшем. Например, аналитик определил, что производительность труда повысилась на 20%, необходимо определить причины такого роста.
По логике рост производительности произошел по 2 направлениям:
.Повышение тех. уровня - 12%:
5% автоматизация
4% механизация
3% изменение технологий
.Структурные сдвиги - 8%:
2% рост численности рабочих
4% усовершенствование управления
2% повышение квалификации
Определяя наилучшие направления, следует: на повышение производительности наибольшее влияние произвели автоматизация производства; затем механизация и совершенствование управления. На эти направления следует обратить внимание администрации п/п в будущем.
МЕТОД ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК
Для оценки влияния абсолютного изменения факторов на изменения конечного показателя применяется метод цепных подстановок (подставок).
Сущность метода состоит в последовательной замене базовых (плановых) показателей поочередно на фактические, причем каждый раз заменяется одна величина, а остальные закрепляются на определенном уровне.
При замене используется подход влияния качественного (интенсивного) параметра на итоговый показатель.
Используем метод цепных подстановок для анализа трудовых ресурсов. Объем продукции во многом зависит от того, насколько п/п обеспечено рабочей силой и как её использует.
Анализ использования труда - это расчет производительности (данные формы №9), где исчисляются: производительность на одного работающего, производительность на одного рабочего. Эти показатели позволяют выявить сдвиг и структуру промышленно-производственного персонала в Отчете о выполнении плана по труду (форма№9-Т).
№ п/пПоказателипланфактотклонениеабсол.относит.1.Валовая продукция (тыс.руб.)63 40068 883483100,8%2.Численность ППП5 240 5 230-10 99,8%3.Число рабочих3 7903 670-12096,6%4.Число дней, отработанных всеми рабочими за год875 000844 000-31 00096,5%5.Число часов, отработанных всеми рабочими за год6 818 0006 455 000-363 00094,7%
Объектом анализа является сверхприбыль, полученная на п/п (483 тыс. руб.), полученная сверх плана при уменьшении числа рабочих на 120 человек.
Определяем факторы, влияющие на получение сверхприбыли.
Расчет приведенных показателей
ПоказателиФормулаПланФактЧисло дней, отработанных 1 рабочим за годЧисло часов, отработанных 1 рабочим в деньСреднечасовая производительность 1 рабочего
На основании факторов, полученных при расчете количества отработанных дней, часов и производительности труда, определяем их влияние на выпуск валовой продукции, используя метод цепных подстановок.
Расчет влияния трудовых факторов на выпуск валовой продукции
Валовая продукция (тыс.руб.)ОтклонениеПримечаниеПлан 3 790*230,9*7,82*9,30=63 400I перерасчет 3 670*230,9*7,82*9,30=61 39261 392-63 400= -2 008v численности рабочихII перерасчет 3 670*230*7,82*9,30=61 15261 152-61 392= -240v числа отработанных днейIII перерасчет 3 670*230*7,65*9,30=59 98959 989-61 152= -1 163v числа отработанных часов в сменуIV перерасчет (факт) 3 670*230*7,65*9,89=63 88363 883-59 989= +3 894^ производительности трудаИТОГО: (-2 008-240-1 163) = -3 411 + 3894 = +483
Анализируя расчет, следует, что снижение численности рабочих, числа отработанных дней и количества часов, отработанных в 1 смене, п/п потеряло 3 411 тыс. рублей (-2 008 -240 -1 163).
За счет увеличения производительности труда (выработки 1 рабочего) п/п увеличило выпуск продукции на 3 894 тыс. рублей, что перекрыло влияние снижения численности и потерь рабочего времени и получило сверхплановую прибыль в количестве 483 тыс. рублей.
Резерв п/п составляет снижение потерь рабочего времени в смену до планового и количества отработанных дней согласно конституции и составляет 1 403 тыс. рублей (240 + 1 163).
ВЫВОД: П/п работает на перспективу. Для увеличения выпуска продукции в дальнейшем п/п необходимо принять следующие меры: увеличение числа отработанных дней (по Конституции); уменьшение потерь рабочего времени в смене; увеличение числа часов работы каждого рабочего в день.
В процессе анализа необходимо выявить конкретные причины потерь (из оперативного учета раб?/p>