Geum.ru

Местные налоги в формировании доходной части бюджета (на примере г. Аркалык)

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

лихатом;

  • социальный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;
  • налог на имущество физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц;
  • земельный налог;
  • единый земельный налог;
  • налог на транспортные средства с физических и юридических лиц;
  • акцизы;
  • плата за пользование земельными участками;
  • сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
  • лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
  • сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
  • сбор с аукционов;
  • сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;
  • сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
  • плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения и в населенных пунктах;
  • государственная пошлина, кроме консульского сбора и государственных пошлин, зачисляемых в республиканский бюджет [2].

    • Данные налоги взимаются на всей территории Казахстана. При этом конкретные ставки этих налогов, определяются законодательными и правовыми актами органов республиканского значения. Однако, например в земельном налоге допускается изменение базовых ставок налога по решению местных представительных органов.

    Из перечисленных выше налогов и сборов наибольшее значение в поступлениях местных бюджетов занимают индивидуальный подоходный налог, имущественный налог и налог на землю, акцизы.

    В таблице 1 представлены данные по налоговым поступлениям местных налогов и сборов в бюджет по Костанайской области по состоянию на 1.11.2008 года.

     

    Таблица 1. Налоговые поступления в местный бюджет по Костанайской области, тыс. тенге

    Наименование платежаМестный бюджетпланфакт% исполненияИтого доходов, в том числе:26 531 36726 779 752100,9Hалоговые поступления24 386 02824 824 942101,8Индивидуальный подоходный налог5 165 1585 092 21298,6Социальный налог8 892 2898 943 841100,6Налоги на собственность3 394 6383 827 947112,8Акцизы4 232 0804 399 630104,0Поступления за использование природных и других ресурсов2 429 3472 250 06692,6Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности157 106184 347117,3Прочие налоги21115 550,0Обязательные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами115 408126 786109,9Неналоговые поступления155 940187 478120,2

    Из данной таблицы видно, что налоговые поступления занимают большую часть доходов бюджета Костанайской области (92,7%). При этом наибольшую долю в налоговых поступлениях занимают индивидуальный подоходный налог (21,18%) и социальный налог (36,46%). Акцизы составляют 17,35%, налоги на собственность 13,9%. Наименьший удельный вес приходится на платы и сборы, составляющие 0,47% и 0,6% соответственно. Следует отметить, что по всем налоговым поступлениям в местный бюджет наблюдается перевыполнение плана, и лишь по индивидуальному подоходному налогу план недовыполнен на 7,4%.

    Индивидуальный подоходный налог наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики. В шестидесятые годы в нашей стране была предпринята попытка отменить этот налог, однако она не была реализована на практике.

    Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях должно применяться прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. Делает это государство, главным образом, с помощью подоходного налога с физических лиц.

    Основным нормативным актом, регулирующим взимание индивидуального подоходного налога с физических лиц является Налоговый Кодекс Республики Казахстан. В соответствии с ним плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты обложения. Объектом налогообложения у физических лиц являются доходы, облагаемые и необлагаемые у источника выплаты. При налогообложении учитывается доход, за исключением необлагаемого, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода. Доходы, полученные за пределами Республики Казахстан физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Казахстане, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Республике Казахстан.

    К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся:

    1. доходы работника;
    2. доход от разовых выплат;
    3. пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;
    4. доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
    5. стипендии;
    6. доход по договорам накопительного страхования.

    Исчисление налога с доходов, облагаемых у источника выплаты осуществляют не сами плательщики, а налоговые агенты.

    К доходам, не облагаемым у источника выплаты относится имущественный доход, доход индивидуального предпринимателя и доходы частных адвокатов и нотариусов. Физические лица, подлежащие налогообложению, обязаны:

    1. вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов;
    2. представлять ?/p>