Малое и среднее предпринимательство
Методическое пособие - Экономика
Другие методички по предмету Экономика
ажу) по мере их отпуска в производство и эксплуатацию. Конкретный лимит устанавливается в учетной политике организации.
Для целей налогового учета предприятия начисляют амортизацию в соответствии со ст. 259 НК РФ одним из следующих методов:
линейным;
нелинейным.
. Переоценка основных средств малых предприятий
Согласно ПБУ 6/01 Учет основных средств для целей бухгалтерского учета предприятия малого бизнеса могут:
производить переоценку основных средств на начало отчетного года;
не производить оценку основных средств.
Для налогового учета в соответствии со ст. 257 НК РФ результаты переоценки основных средств не учитываются.
. Способы оценки материально-производственных запасов (МПЗ) при отпуске в производство и ином выбытии
В бухгалтерском учете на основании ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов, и п. 73 и 78 Методических указаний по учету МПЗ запасы оцениваются следующими методами:
по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
методом ФИФО;
методом ЛИФО.
Для методов ФИФО и ЛИФО необходимо оговаривать применение метода скользящей или взвешенной оценки.
Для налогового учета предприятия малого бизнеса в соответствии с п. 8 ст. 254 и п.1 ст. 268 НК РФ используют следующие методы:
метод оценки по стоимости единицы запасов;
метод оценки по средней стоимости;
метод ФИФО;
метод ЛИФО.
. Способ учета затрат по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимого до момента их передачи в продажу
Как указано в п.6 и 13 ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов, для целей бухгалтерского учета затраты по заготовке и доставке товаров можно включить в:
состав расходов на продажу полностью или частично;
первоначальную стоимость товаров.
При частичном списании данных расходов их следует распределять между проданным товаром и остатком товара на конец отчетного периода по среднему проценту. Для целей налогового учета в соответствии со ст. 272 и 318-320 НК РФ расходы по доставке материалов (товаров):
включаются в прямые расходы частично, по мере реализации товара;
распределяются между централизованными товарами и остатком товара на складе ежемесячно.
. Способ признания малыми предприятиями общехозяйственных (управленческих) расходов
Согласно п.9 ПБУ 10/99 Расходы организации для целей бухгалтерского учета управленческие расходы:
распределяются между реализованной и нереализованной продукцией, калькулируется полная фактическая производственная себестоимость, расходы списываются в дебет счета 20 Основное производство;
полностью включаются в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде (в качестве условно-постоянных расходов) по обычной деятельности. Они списываются полностью в дебет счета 90 Продажи, оценка незавершенного производства и готовой продукции осуществляется по прямым статьям затрат, то есть калькулируется неполная фактическая производственная себестоимость.
В соответствии со ст. 318 НК РФ в налоговом учете все расходы подразделяются на прямые и косвенные. Управленческие расходы являются косвенными и в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного налогового периода.
Малые предприятия, перешедшие на УСН, имеют возможность формировать учетную политику в упрощенном виде. В соответствии с законодательством они обязаны вести учет ОС и НМА, именно эти положения должны быть освещены в учетной политике малых предприятий. Вопрос о целесообразности всех остальных элементов учетной политики решается предприятием самостоятельно (Письмо Управления МНС по г. Москве от 26.02.2004 г. №21-09/12333).
Нормативными актами по бухгалтерскому учету предусмотрены различные способы ведения бухгалтерского учета (в том числе учета ОС и НМА). Следовательно, любое предприятие, являющееся субъектом МСП, применяющее УСН, обязано закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета применяемые способы начисления амортизации по группам объектов ОС и НМА.
Малые предприятия, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должны закрепить в учетной политике, но уже для целей исчисления единого налога, способ списания сырья и материалов, а также покупной стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Тема 8. Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета при Упрощенной системе налогообложения
Сущность упрощенной системы налогообложения. Субъекты, имеющие право на применение упрощенной системы налогообложения. Доходы и расходы при применении УСН. УСН на основе патента. Книга учета доходов и расходов.
Тема 8. Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета при Упрощенной системе налогообложения
1. Сущность упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) может применяться субъектами малого и среднего предпринимательства наряду с другими режимами налогообложения. Порядок перехода на УСН является для организаций добровольным. Регулируется данная система налогообложения главой 26.2 Налогового Кодекса РФ.
Суть УСН заключается в замене нескольких налогов одним, единым, по следующей схеме: замена одним единым налогом налогов:
-на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей - НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности);
-на имущество организаций (для индивидуальных п?/p>