Малое и среднее предпринимательство
Методическое пособие - Экономика
Другие методички по предмету Экономика
нсового результата по этим операциям при применении общепринятой формы бухгалтерского учета отражается на счетах 45 Товары отгруженные, 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы, а малыми предприятиями, применяющими упрощенную форму бухгалтерского учета, - на счете 90 Продажи.
Расчеты с покупателями и заказчиками при применении общепринятой формы бухгалтерского учета отражаются на счете 62 Учет расчетов с покупателями и заказчиками, при использовании упрощенной формы учета - на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Бухгалтер малого предприятия, делая реализационные проводки, должен придерживаться единых методологических основ и правил ведения бухгалтерского учета.
Так, например, при осуществлении реализации прочего имущества предприятия (основных средств, нематериальных активов) бухгалтер должен не забывать, что амортизация продолжает начисляться по первое число месяца, следующего за месяцем выбытия объекта.
.Учет расчетов по налогам и сборам
Для обобщения информации по налоговым платежам и расчетам с бюджетом используется единый для упрощенной и общепринятой форм бухгалтерского учета счет 68 Расчеты по налогам и сборам.
Аналитический учет на данном счете ведется по видам налогов.
Помимо начисленного налога на доходы физических лиц, удержанного из заработной платы работников Кредит 68 субсчет Расчеты по НДФЛ), и налогов, начисленных от реализации продукции (Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС), малому предприятию следует ежеквартально начислять следующие налоги и сборы:
-налог на имущество предприятия;
-налог на прибыль.
При расчете налога на имущество предприятий следует помнить, что плательщиками данного налога являются предприятия, учреждения, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ. Объектом налогообложения являются основные средства, НМА, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.
В связи с тем, что сумма налога на имущество рассчитывается нарастающим итогом, чтобы определить сумму налога на второй и последующие кварталы, следует из суммы налога, полученной нарастающим итогом, вычесть сумму налога, начисленную за предыдущий квартал.
Порядок и особенности исчисления налога на прибыль организаций определяется согласно главе 25 Налог на прибыль организаций НК РФ.
При этом, организация должна параллельно с бухгалтерским учетом вести налоговый учет. В целях налогового учета согласно статье 314 НК РФ налогоплательщик должен вести регистры налогового учета, которые могут представлять собой ведомости, аналитические таблицы, журналы, книги, отражающие данные, используемые для формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Формы регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и закрепляются в приказе об учетной политике предприятия. При этом учет может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде.
В то же время, статьей 313 НК РФ установлены обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в регистрах налогового учета, а именно:
-наименование регистра;
-период (дата) составления;
наименование хозяйственной операции;
натуральное (по возможности) и денежное выражение операции;
подпись лица, ответственного за составление регистра.
Таким образом, если предприятие использует в бухгалтерском учете способы отражения доходов и расходов, отличные от способов, применяемых в налоговом учете, то в регистрах налогового учета должны найти отражение суммы, принимаемые для целей налогообложения.
Начисление налога на прибыль будет отражено одинаковыми проводками как по общепринятой форме бухучета, так и по упрощенной форме.
Тема 5. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия
1.Категории предприятий, имеющие право применять форму бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия
Малое предприятие, осуществляющее производство продукции (работ, услуг), может применять для учета финансово - хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета, формы которых приведены в приложениях к Типовым рекомендациям №64н:
-Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений - форма № В-1 (приложение 2);
-Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, - форма № В-2 (приложение 3);
Ведомость учета затрат на производство - форма № В-3 (приложение 4);
Ведомость учета денежных средств и фондов - форма № В-4 (приложение 5);
Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В-5 (приложение 6);
Ведомость учета реализации - форма № В-6 (оплата) (приложение 7);
Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В-6 (отгрузка) (приложение 8);
Ведомость учета расчетов с поставщиками - форма № В-7 (приложение 9);
Ведомость учета оплаты труда - форма № В-8 (приложение 10);
Ведомость (шахматная) - форма № В-9 (приложение 11).
Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов, пр?/p>