Льготы по налогу на доходы физических лиц
Контрольная работа - Налоги
Другие контрольные работы по предмету Налоги
? пределах установленного норматива.
К расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента это право реализуется путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
Может ли предприниматель включить в сумму профессионального налогового вычета затраты на бухгалтерское сопровождение? Специалисты ФНС РФ и УФНС РФ по г. Москве считают, что не может (см., например, письмо УМНС РФ по г. Москве от 22 декабря 2003 г. N 27-08/70659). В соответствии с подп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденных совместным приказом Минфина и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н, БГ-3-04/430, к прочим расходам относятся затраты на консультирование, оказанное по договорам возмездного оказания услуг. Вместе с тем, данный подпункт исключает из таких расходов оплату услуг, которые связаны с выполнением обязанностей, возложенных на предпринимателя российским законодательством. Именно такая обязанность, по мнению налоговиков, закреплена в п. 2 ст. 227 НК РФ, устанавливающем, что индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Однако расчет налога - это не единственная обязанность индивидуального предпринимателя. Он также оформляет "первичку", ведет кассовую книгу, отслеживает расчеты с дебиторами и кредиторами, сдает отчеты в налоговую инспекцию. Кроме того, в зависимости от рода деятельности предприниматель может платить не только НДФЛ, но и другие налоги (НДС, ЕСН, акцизы и т.д.). Для их правильного расчета ему просто необходим квалифицированный бухгалтер. Зарплату бухгалтера, выплаченную в рамках трудового договора, предприниматель вправе учесть в составе расходов на оплату труда. Сюда же войдут ЕСН и взносы в ПФ РФ с этого вознаграждения.
Расходы на оплату труда бухгалтера экономически обоснованы и непосредственно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Эти ключевые условия принятия расходов прописаны в главе 25 НК РФ. Именно на основании этой главы налогоплательщик в данном случае и формирует сумму профессионального налогового вычета по НДФЛ (п. 1 ст. 221 НК РФ).
В целях избежания возможного конфликта с налоговыми органами не надо заключать трудовой договор или договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета. Их вполне заменит гражданско-правовой договор на оказание консультационных услуг по ведению учета и составлению деклараций.
Налоговые агенты вправе применять при исчислении налога на доходы физических лиц только стандартные и частично профессиональные налоговые вычеты.
Список использованной литературы
1.Налоговый кодекс РФ. Часть первая. М.: ЭКМОС, - 2000.
2.Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2001.
3.ФЗ от 15.12.01 N 167-ФЗ "Об обязательном страховании в Российской Федерации"
4.Годин А.М, Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. - М.: Издательский Дом Дашков и К,2004
5.Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2004.
6.Перов А.В., Толокушкин А.В. Налоги и налогообложение.- М.: Юрайт-Издат, 2006
7.Типичные ошибки, допускаемые предприятиями при исчислении налога на доходы физических лиц и единого социального налога. Журнал Консультант бухгалтера №2 / 2005
8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение:Учебник.-М.:ИНФРА-М, 2006