Лекции по бухгалтерскому учету
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
о потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговая база определяется с учетом следующих сумм: авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнение работ, полученных за реализованные товары в виде фин. помощи в счет увеличения доходов.
с учетом штрафов, пеней, суммарные разницы.
Полученных в виде %-в по облигациям и векселям за реализованные товары
Д62-К90 срочный вексель
Д62-К91 вексель по предъявлению
облагаются налогом.
Налоговый учет НДС
Не позднее 5 дней со дня отгрузки товаров покупателю выставляются счета-фактуры. В расчетном док-тах в сч-ф сумма налога выделяется отдельной строкой. Сч-ф является документом, служащим основанием для принятия сумм НДС к вычету. Кроме того, налогоплательщики обязаны вести журналы учета полученных и выставленных сч-фактур, книги покупок и книги продаж.
Вычетам подлежат суммы НДС в отношении товаров, рабочих, услуг, приобретенных для осуществления производственной деятельности, товаров, приобретенных для перепродажи, исчисленных налогоплательщиком в сумме авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.
Вычетам подлежат и суммы налога, уплаченные при ввозе товара на таможенную территорию при наличии всех первичных документов.
Уплата налога и предоставление налоговой декларации производится не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог с продаж (НСП).
это региональный налог, уплачиваемый орг-циями, ИП.
Объектом налогообложения признаются операции по реализации ф/л товаров, работ, услуг за наличный расчет. Порядок определен 27 гл. НК и З Чит. об-ти ст.350.
Гл. 27 определен перечень операций, не подлежащих НСП. Реализация хлеба, молока, муки, круп, сахара….
При определении налогооблагаемой базы стоимость реализованных товаров включает НДС и акцизы. Ставка НДС 5%. Сумма налога включается в сумму товара.
алог уплачивается не позднее 20 числа месяца
8) Учет реализации по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность 1 товар взамен на другой. каждая из сторон одновременно и продавец, и пок-ль. Право соб-сти на обмениваемые товары переходит к сторорнам одновременно после исполнения обязательств передать соответствующий товар обеими сторонами.
В б/у 2 операции по договору мены:
- произведена отгрузка товара покупателю, а оприходование встречного товара производится после отгрузки
- оприходован встречный товар, отгрузка товара производится позже оприходования
При 1 варианте при отгрузке товара покупателю не происходит перехода права соб-сти на отгружаемый товар, т.к. не получен встречный, поэтому отгрузка сч.45
При 2 варианте поступает встречный товар, но при оприходовании встречных товаров не переходит право собственности на них, т.к. не выполнено встречное обязательство по отгрузке товара покупателю, поэтому полученный товар учитывается на забалансовом счете 002. Полученные ценности нельзя использовать на производственные цели и нельзя их продать.
9) Учет оптового товарооборота
Для учета товаров, приобретенных для продажи сч.41.
Используют торговые организации общественного питания.
а) учет поступления товаров.
поступление на склады товары принимают с накладной, счетом-фактурой. Оформление также, как и на промышленных предприятиях.
Складской учет ведут по наименованиям, сортам, количеству и цене в книгах и карточках. и в электронном виде.
МОЛ ежедневно передает реестр в бухг-ю и товарные отчеты(2 экземпляра 1 в бух-ю, 2 на складе).
Аналитический учет товаров в бухгалтерии ведется по МОЛ, наименованию товаров, сортам, цене, кол-ву, сумме на основе отчетов МОЛ и первичных документов. Чаще материалы учитываются по сортам, где открывают карточку количественно-суммарного учета. Отдельная карточка может открываться на партию товаров, поступивших по одному транспортному документу.
Синтетический учет. Учет товаров в оптовой торговле (сч.41) осущ-ся по покупной цене.
10) Учет реализации товаров со складов
Отгрузка на основе договора на отпуск товаров. Счет-ф, накладные, в к-х указ-ся ассортимент, кол-во, цена и сумма. После отпуска товара указанные д-ты служат основанием для выписки ПТ в адрес получателя.
Учет товаров розничного товарооборота
Прием товаров ведут МОЛ. При приемке накладная, штампы с реквизитами пиемного ордера. При расхождении кол-ва и кач-ва товара с док-тами акт о приемке в 2 экз. Все первичные д-ты передаются в бухг-ю. Учет товаров в розничном предприятии на сч.41-2(товары в розничной торговле).
Учет ведется по продажным ценам (формируют в момент поступления товара)
Д41-2-К60 поступили товары от поставщика
Д19-К60 НДС
Д41-2-К42 торг. наценка
сч.42 пасс., регулирующий
По К42 наценка по поступившим товарам. После реализации товара наценка снизится тоже по К красным сторно.
По Д42 наценка по недостающим товарам.
Д41-3- К60 отражается ст-ть товара.
Д76-2 К60 недостача товара
11)Учет реализации
Сумма выручки за проданные товары определяется как разница между показателями кассового аппарата на начало и конец рабочего дня. Снятие показателей производится старшим кассиром и регистрируется. Выручка сдается старшему кассиру, к-й выписывает ПКО, а квитанции ПКО выдает кассиру- операционисту
Показатель выручки отражается в отчете старшего кассира, а так же в товарном отчете МОЛ и этот показатель в том и другом