Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету
Вопросы - Бухгалтерский учет и аудит
Другие вопросы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ываться по мере необходимости, но не реже одного раза в год. Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.
Приобретение долговых ценных бумаг.
Приобретение облигаций отражается в бухгалтерском учете аналогично приобретению акций. Особенности учета облигаций связаны с необходимостью учета начисляемого дохода и списания разницы между номинальной стоимостью и затратами на приобретение облигаций.
Сумма начисленного по облигации дохода в бухгалтерском учете фиксируется записью:
Дебет сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Кредит сч. 91-1 Прочие доходы - сумма начисленного дохода.
Получение денежных средств от эмитента отражается по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 76.
В бухгалтерском учете организации отражаются следующие записи по счетам учета:
Дебет сч. 58 Финансовые вложения, субсчет Долговые ценные бумаги
Кредит сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - оприходована облигация;
Дебет сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Кредит сч. 91-1 Прочие доходы - начислен купонный доход за период;
Дебет сч. 91-2 Прочие расходы
Кредит сч. 58 Финансовые вложения, субсчет Долговые ценные бумаги - списана часть разницы между купонной и покупной стоимостью облигации.
Дебет сч. 58 Финансовые вложения, субсчет Долговые ценные бумаги
Кредит сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - оприходована облигация;
Дебет сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Кредит сч. 91-1 Прочие доходы начислен купонный доход за период (600 руб.);
Дебет сч. 58 Финансовые вложения, субсчет Долговые ценные бумаги
Кредит сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - доначислена часть стоимости облигации.
Векселя учитываются на счете 58
Дебет сч. 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Кредит сч. 90-1 Выручка - проданы продукция, работы, услуги;
Дебет сч. 58 Финансовые вложения, субсчет Долговые ценные бумаги
Кредит сч. 62 Расчеты с покупателями и заказчиками - в счет оплаты получен вексель.
Дебет сч. 58 Финансовые вложения, субсчет Долговые ценные бумаги
Кредит сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - получен вексель по индоссаменту;
Дебет сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Кредит сч. 51 Расчетные счета, 50 Касса, 52 Валютные счета - перечислены денежные средства в счет оплаты векселя.
??? На выявленную разницу образуется резерв:
Дебет сч. 91 Прочие доходы и расходы
Кредит сч. 59 Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.
Резерв создается по каждому виду котируемых на рынке ценных бумаг.
Если в конце следующего года рыночная стоимость акций увеличится, то на суммы повышения котировок резерв должен быть уменьшен. При этом производится следующая учетная запись использования резерва:
Дебет сч. 59 Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги
Кредит сч. 91 Прочие доходы и расходы.
Для учета займов, предоставленных другим организациям, к счету 58 открывается субсчет 58-3 Предоставленные займы.
Записи на счетах бухгалтерского учета расчетов по выданному займу под вексель
Хозяйственная операцияДебетКредитПеречислены денежные средства согласно договору займа7651Принят к учету вексель в составе финансовых вложений58-3-176Списана учетная цена векселя91-258-3-1Предъявлен вексель к оплате7691-1Получены денежные средства по векселю5176Записи на счетах бухгалтерского учета расчетов по выданному займу (без предоставления векселя)
Хозяйственная операцияДебетКредитПредоставлен заем в соответствии с договором58-376Заем передан заемщику в соответствующей форме7610, 41, 43, 51, 52Начислены проценты за соответствующий период7691-1Получены проценты по договору займа5176Возвращены заемные средства10, 41, 43, 51, 5258-3
Вклады в простые товарищества
Вклады товарищей отражаются по отдельно открываемому к счету 58 субсчет Вклады по договору простого товарищества, независимо от срока, на который заключается договор, а стоимость имущества, передаваемого в счет вклада по договору, показывается в составе прочих (операционных) расходов организации. Операции, связанные с исполнением договора простого товарищества, отражаются у участника договора следующими учетными записями:
Дебет сч. 58 Финансовые вложения, субсчет 58-4 Вклады по договору простого товарищества
Кредит сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - признана задолженность по вкладам в простое товарищество;
Дебет сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Кредит сч. 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета - отражен взнос в денежной форме в счет вклада в простое товарищество;
Дебет сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Кредит сч. 01 Основные средства, 04 Нематериальные активы, 10 Материалы, 43 Готовая продукция и другие счета учета имущества - отражена стоимость имущества, передаваемого в счет вклада в простое товарищество;
Дебет сч. 58 (91) Фин