Администрирование налогообложения прибыли организаций
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
-2007 г. к средней налоговой нагрузке в данной отраслиНалоговая нагрузка на выручку, ,0323,6219,3520,00-1,680,65Налоговая нагрузка на поступления от покупателей, ,9219,4715,19- -1,73- Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, ,6536,3432,3855,000,7322,62Налоговая нагрузка на расчетную прибыль, ,5556,3054,3870,00-1,1715,62Налоговая нагрузка на оплату труда, ,3545,3345,5355,900,1810,37Удельный вес налоговых платежей в суммарных платежах, ,9119,4215,70- -2,21-
На основании таблицы 7 и рисунка 2 можно сделать следующие выводы. Налоговая нагрузка на выручку предприятия за исследуемый период сократилась на 1,68%, налоговая нагрузка на добавленную стоимость увеличилась на 0,73%.
Рассмотрим порядок исчисления налога на прибыль организации за 2007 год. Налоговая декларация представлена в приложении В.
В 2007 году налоговая база по налогу на прибыль составила 262 500 руб. Сумма налога исчисляется как определенный процент от налоговой базы. Таким образом предприятие уплатило за 2007 год следующую сумму налога:
в федеральный бюджет 262 500 * 17,5%=45937,5 руб.
в региональный бюджет 262 500* 6,5%=17062,5 руб.
Таким образом за 2007 год предприятие заплатило 63 000 руб.
Формирование финансового результатов по основным видам деятельности осуществляется на счете 90 Продажи.
Для обобщения информации о проданной готовой продукции, оказанных услугах к счету 90 Продажи ОАО Сельма открыты субсчета. Записи на эти субсчета производится накопительно в течение года, однако ежемесячно составляется сопоставляется дебетовый оборот по субсчетам затрат (02, 03, 07) с кредитовым оборотом по субсчету 01 - определяя финансовый результат от продаж, который ежемесячно списывается на субсчет 09. На основе оборотов по данным субсчетам заполняется Отчет о прибылях и убытках в части формирования доходов и расходов по обычным видам деятельности.
Аналитический учет по счету 90 Продажи ведется по каждому виду проданных товаров или оказанных услуг, сформированные обороты отражаются в синтетическом учете, который ведется в Главной книге.
Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляют на счете 68 Расчеты по налогам и сборам.
Формирование налогооблагаемых показателей на ОАО Сельма осуществляется в регистрах бухгалтерского учета, в соответствии с действующем законодательством.
Правильное формирование налогооблагаемых показателей служит базой для исчисления сумм налогов подлежащих уплате в бюджет.
За 2007 год предприятие своевременно перечислило в бюджет суммы налогов, подлежащие уплате.
2.3 Планирование налога на прибыль организации как метода налогового администрирования
Планирование отдельных налогов осуществляется по различным элементам налогов: объекту налогообложения, налоговой базе, налоговому периоду, налоговой ставке, порядку исчисления и сроку уплаты конкретного налога.
Оптимизация налога на прибыль является важнейшим моментом принятия предпринимательских решений, так как данный налог оказывает непосредственное воздействие на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта исходя из принятой им экономической стратегии.
Объектом обложения по данному налогу является прибыль, равная полученному доходу и уменьшенная на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты).
Отсюда очевидны общие подходы к минимизации данного налога:
формальное увеличение величины расходов организации;
выведение части поступлений (доходов) из налогооблагаемой базы;
снижение в рамках действующего законодательства ставки налога.
С этих позиций общая схема налогового планирования предусматривает:
максимально возможное увеличение себестоимости;
уменьшение налогооблагаемой базы;
уменьшение ставок налога на прибыль.
Лизинговая схема
Лизинг - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателя.
Лизинг как источник финансирования капитальных вложений позволяет минимизировать собственные затраты налогоплательщиков по сравнению с другими источниками.
Достигается это, в частности, за счет увеличения расходов лизингополучателя, учитываемых в соответствии с действующим налоговым законодательством при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Так, лизинговая компания может выступать в качестве посредника при покупке оборудования.
С учетом срока договора лизинга - в три раза короче, чем срок полезного использования объекта - лизингодатель вправе начислять амортизацию по предмету лизинга с коэффициентом 3 (ст. 259 НК), практически сводя к нулю свою прибыль.
Сумма уплачиваемых лизинговых платежей относится организацией в уменьшение налогооблагаемой прибыли (ст. 264 НК), причем в три раза быстрее, чем при покупке оборудования непосредственно у поставщика.
На практике эта схема требует тщательной проработки, поскольку возникают некоторые дополнительные расходы на ее реализацию.
Планирование налога на прибыль осуществляется при международном налоговом планировании, при разработке учетной политики организации, при заключении различных договоров.
Основные направления оптимизации налога на прибыль:
) обоснование и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукц