Администрирование налогообложения добавленной стоимости
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
тал) [17].
Несоблюдение графика сдачи отчетности и сроков уплаты налогов ведет к наложению финансовых санкций на предприятия и административных штрафов на руководителей предприятий-нарушителей.
б) непосредственная проверка отчетности и расчетов по налогу.
При этом проверке в основном подвергается правильность заполнения соответствующих граф и строк деклараций и отчетов, правомерность использования тех или иных льгот, а также осуществляется арифметическая сверка отчетных показателей. Кроме арифметического подсчета проверяется
полнота заполнения реквизитов, правильность применения ставок, наличие печати предприятия и подписей должностных лиц. При нахождении арифметических ошибок налоговый инспектор, принимающий отчет может наложить 10 % финансовые санкции за неправильное исчисление налога, однако в большинстве случаев налоговые инспектора либо возвращают отчет на исправление, либо дают возможность представителю предприятия исправить ошибку на месте. Такой подход к проведению камеральной проверки является наиболее гуманным в настоящих условиях нестабильного и очень усложненного законодательства [17].
в) ведение карточек лицевых счетов предприятия-налогоплательщика.
Учет поступления налога на добавленную стоимость по каждому налогоплательщику ведется на карточках лицевых счетов по форме № 6 (рекомендации от 5 августа 2002 г. № 26 По порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
Таким образом, после принятия декларации по НДС отчет передается в отдел учета, где происходит начисление налога.
Результаты проведенных камеральных проверок находят свое отражение в общей отчетности налоговой инспекции перед вышестоящими органами государственной налоговой службы РФ [17].
3. Совершенствование организации администрирования НДС
.1 Зарубежный опыт налогового администрирования
Выявлено, что российская практика обложения НДС базируется на зарубежной, но не является ее полным аналогом, поэтому дальнейшее использование зарубежного опыта целесообразно в части отдельных элементов администрирования [13].
Налоговая система РФ, как и каждой страны формируется постепенно в соответствии со многими национальными и общеэкономическими факторами, влияние которых существенно возрастает в условиях глобализации. В современных условиях наблюдается определенная конвергенция (взаимопроникновение) налоговых систем различных, связанных международными экономическими отношениями стран. Поэтому, ища пути совершенствования НДС необходимо изучить зарубежный опыт наиболее эффективных налоговых систем.
Представим результаты, проведенного Митрофановым И. А. сравнения шведского НДС и американского налога с продаж (табл. 1.)
Таблица 1.
Сравнительный анализ основных налогов на потребление: НДС в Швеции и налога с продаж (НсП) в Америке
Позиция сравненияНДС в ШвецииНСП в Америке sales taxВключение в цену продукцииВключаетсяВключаетсяУровень налогаФедеральныйВключается штатами США, кроме Аляски, Делавер и Нью-ДжерсиОбъект налогообложенияВсе продажи товаров и услуг юридическими и физическими лицами за исключением: покупателей, зарегистрированных как плательщиков в других странах ЕС: товаров, вывезенных из Швеции в другую страну ЕСПроизводится обложение розничных продаж товаров и услугОбщий уровень налогообложения25% От 2% до 10%Наличие льготных ставокДа: для туристических гостиниц и общественного транспорта- 12%; на товары и услуги социального характера, банковские, страховые услуги и сдача недвижимости в аренду (наем) - 0%В каждом штате законодательно закреплен свой список льгот, кото- рые можно дифференцировать: по типу товаров, по виду потребителей, по целям использования и т.д.Право на возмещение Присутствует, условия возмеще- ния определены законодательноОтсутствуетРазличие в обязанностях по отношению к различным видам субъектовВыделяют три группы: Крупные (оборот свыше 40 млн.крон) заполняют декларацию и уплачивают налог 2 раза в месяц; средние (от 1 а 40 млн. крон) -ежемесячно; малые (до 1 млн. крон)-ежеквартально.Ответственность за уплату налога делят покупатель и продавец. Если чек не выписал продавец, то он должен его выписать, а покупатель должен отравить налог в бюджет штата. Продавцы регистрируются в каждом штате отдельно.Особенности администрирования1. Нет конкретных документов, подтверждающих сделки купли-продажи. 2. Есть специальная компьютерная система, круглосуточный телефон. база данных и регистрационный восьмизначный номер специально- го счета.Имеется и Сертификат на освобождение от налога
Сравнительный анализ шведского НДС и американского НсП и, принимая во внимание опыт существования налога с продаж в РФ, позволяет четко сказать, что для современной российской налоговой системы в большей степени подходит соответствующей ей НДС [12].
3.2 Проблемы налогового администрирования НДС
С начала внедрения в российскую практику НДС не утихали споры о целесообразности его использования, механизме изъятия, уровне ставок, льготах и т.д.
В 2007 году удельный вес налога на добавленную стоимость в налоговых доходах федерального бюджета составил 37 %, в 2008 году - всего лишь 24 %, и это, в свою очередь, заставило задуматься чиновников о необходимости реформирования.
На налоговой конференции ?/p>