Кредитный договор
Информация - Банковское дело
Другие материалы по предмету Банковское дело
?у счет 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям;
Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 458 по учету просроченных кредитов.
Учет просроченных процентов по кредитам ведется на счетах балансового счета 459 по учету просроченных процентов по кредитам, а по просроченным процентам по предоставленным межбанковским кредитам на счете 325, в том случае, если кредит относится к первой группе риска. По второй и более высоким группам риска учет просроченных процентов ведется на внебалансовых счетах.
Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выгля-
дит следующим образом:
Д-т 458 кредиты, не погашенные в срок,
К-т счетов по учету задолженности по кредиту сумму основного долга;
Д-т 459 Проценты за кредиты, не уплаченные в срок,
К-т 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям - на сумму начисленных процентов.
Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренным кредитным договором.
Учет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 324 по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам. Учет просроченных процентов по межбанковским кредитам ведется на счетах балансового счета 325 по учету просроченных процентов по межбанковским кредитам. Принципиальная схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:
Д-т 324 Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам,
К-т 320 (321, 322, 323) на сумму основного долга;
Д-т 325 Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам,
К-т 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям - на сумму начисленных процентов.
Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам.
При поступлении средств и документа по уплате процентов и/или основного долга, сумма проводится по дебету корреспондентского счета и относится в кредит счета по учету просроченных процентов по кредитам и/или просроченных кредитов. Одновременно проводится списание начисленных процентов по дебету счета 613 Доходы будущих периодов и зачисление на соответствующий лицевой счет балансового счета по учету доходов (счет 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты). Данная операция отразится в учете следующим образом:
Д-т 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке Росии,
К-т 459 Проценты за кредиты, не уплаченные в срок или
К-т 325 Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам - на сумму процентов;
Д-т 61301 Доходы будущих периодов,
К-т 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты - на сумму процентов;
Д-т 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России,
К-т 458 Кредиты, не погашенные в срок или
К-т 324 Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредита - на сумму погашения основного долга.
До зачисления сумм уплаченных процентов на счет доходов сумма начисленных процентов в доход банка не включается.
Начисленные, но не полученные проценты, не отнесенные на доходы банка, сторнируются по дебету счета 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям и кредиту счетов по учету просроченных процентов. Одновременно совершается учет процентной задолженности на внебалансовых счетах:
Д-т 91603 если кредит межбанковский или
Д-т 91604 если кредит выдан клиентам, кроме банков,
К-т 99999.
Штрафы, пени и неустойки за просрочку погашения ссудной за-
долженности и процентов по ней, полученные от клиентов приходуются на счет 70106 Штрафы, пени, неустойки полученные следующей проводкой:
Д-т 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России,
К-т 70106 Штрафы, пени, неустойки полученные по символу 16101.
Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. Каждый кредит относится к одной их четырех групп риска в соответствии с методикой, изложенной в инструкции ЦБ РФ от 30.06.1997 г №62/а. В зависимости от группы кредитного риска определяется процент резерва от суммы кредита для создания резерва на возможные потери от риска.
Резерв на возможные потери по кредитам создается по кредитам, выданным в рублях и инвалюте, межбанковским кредита, учтенным векселям, размещенным депозитам, факторинговым операциям и по суммам, не взысканным по банковским гарантиям.
Отчисления в резерв на возможные потери по кредитам, выданным в иностранной валюте, производится в российских рублях.
Указанный резерв учитывается на балансовых счетах по учету резерва на возможные потери по кредитам и осуществляется проводкой:
Д-т 70209 Другие расходы,
К-т счетов резерва на возможные потери по ссудам.
В зависимости от категории и обеспечения кредита суммы рас