Geum.ru

Косвенные налоги и сборы

Курсовой проект - Разное

Другие курсовые по предмету Разное

?ету по стоимости с учетом уплаченного НДСКак разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения этой продукцииПри реализации с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физ. лиц, не являющихся плательщиками НДС (за исключением подакцизных товаров)Как стоимость обработки , переработки и иной трансформации сырья или материалов с учетом акцизов без включения НДСПри реализации услуг по производству товаров и давальческого сырья. Как стоимость реализованных товаров, указанных в договоре, но не меньше рыночной стоимости, действующая на дату реализации с учетом акцизов без включения НДСПри реализации товаров по срочным сделкам по договорам, предполагающим постановку в установленных договором сроки по указанной в договоре цене

Особый порядок исчисления налоговой базы

  • по договору финансирования под уступку денежных требований и уступку требования
  • для получения доходов на основе договоров поручения комиссий или агентств
  • при осуществлении транспортных перевозов и реализации услуг международной связи
  • при реализации мероприятий в целом как имущественного комплекса
  • при совершении операций по передаче товаров для собственных нужд и выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
  • при возе товаров на таможенную территорию РФ (при импорте)

При определении налоговой базы, она увеличивается на суммы:

  • авансов и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товара;
  • средств, полученных за реализованные товары в виде финансовой помощи, в счет увеличения доходов, на пополнение фондов;
  • суммы, полученные в виде дисконта по полученным в счетах оплаты облигаций и векселям, а так же суммы процентов по товарному кредиту, в части повышающей размер ставки рефинансирования Центрального Банка, действующей в период, в который производится расчет;
  • суммы страховых выплат, по договорам страховых рисков.

Увеличение налоговой базы по этим основаниям не производится в отношении операций, освобожденных от налогообложения НДС, а так же к экспортным операциям.

Налоговый период для уплаты НДС, в том числе для налоговых агентов, устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) ежемесячно в течение квартала сумма выручки не превышает 2000000 рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

В настоящее время налоговые ставки НДС установлены в следующих размерах:

  • Специальная (0 %): она применяется:
  • при реализации товаров, вывезенных в режиме экспорта, при условии предоставления в налоговые органы установленного пакета утвержденных документов;
  • при проведении работ и оказания услуг, связанных с проведением экспортных операций, а так же перемещения по территории РФ товаров в таможенном режиме транзит;
  • реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа, при условии, что пункт отправления на территории РФ, а назначения другая страна, при оформлении единых перевозных документов;
  • при реализации драгоценных металлов и камней налогоплательщик, осуществляющий их добычу или производство государственному фонду драгоценных металлов и камней, Центро Банку, уполномоченным банкам;
  • реализация товаров для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования административно-техническим персоналом, включая членов семей;
  • припасы, вывозимые с территории РФ, в режиме перемещения припасов.
  • Пониженная (10%):
  • при реализации проданных товаров по установленному законом перечню;
  • при реализации товаров для детей по установленному перечню;
  • реализации периодических платежных изделий, книжная продукция (кроме рекламной и эротической);
  • реализация медицинских товаров и лекарственных средств отечественного и зарубежного производства, а так же услуги, связанные с этой реализацией.
  • Общая (18%): Для остальных работ, товаров и услуг.

Для обоснования применения ставки 0% налогоплательщик обязан представить в налоговый орган пакет документов:

  1. Декларации с расчетом по ставке 0%;
  2. Договор на поставку товаров в режиме экспорт;
  3. Выписку из банка, подтверждающую фактическое поступление средств от иностранного лица (покупателя) на счет продавца в российском банке, при этом счет должен быть зарегистрирован налоговыми органами. Если валютная выручка не зачисляется на территории РФ, то предоставить разрешение Минфина и ЦБ на расходование валюты за рубежом;
  4. Грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товара в режиме экспорт и пограничного таможенного органа;
  5. Копии товаросопроводительных и транспортных документов с отметкой пограничного таможенного органа о том, что произошел фактический вывоз товара.

При оформлении расчетных документов (счетов-фактур, актов выполненных работ, счетов на услуги и др.), предъявляемых покупателям (заказчикам) на реализуемые товары (работы, услуги), сумма НДС выделяется отдельной строкой.

При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не являющихся объектом налогообложения, расчетные документы - выписываются без выделения сумм налога и на них - делается надпись или ставится штамп Без налога на добавленную стоимость.

Расчетные документы, в которых не выделена сумма налога, учреждениями банков не должны прин