Контрольная по аудиту
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µма и выдачи наличных денег (кассовые приходные и расходные ордера, формы КО-1; КО-2),
При аудите банковских операций целью проверки являются:
- своевременность, законность, достоверносгь и целесообразность отраженных на счетах в банках осуществленных операций по поступлению и списанию денежных средств,
- проверка количества открытых и участвующих в расчетах счетов, законность совершения операций по каждому открытому счету;
- обоснованность получения и использования кредитов и займов, своевременности их погашения;
- проверка состояния платежно-расчетной дисциплины по заключенным договорам и т.д.
Источники информации:
- выписки банков по соответствующим счетам с приложенными к ним документами, послужившими основанием для совершения приходно-расходных операций (копии платежных поручений, требований, мемориальных ордеров; корешки денежных и расчетных чеков и другие);
- учетные регистры по счетам 51 Расчетный счет, 55 Прочие счета в банках;
- балансы и другие документы и учетные регистры, в которых отражаются операции, связанные с использованием денежных средств.
При аудите валютных операций целью проверки является проверка:
- правильности и законности открытия валютных счетов;
- полноты и своевременности зачисления валютной выручки;
- законности использования наличной валюты и другие вопросы по аналогии проверки операций по расчетному счету.
Источники информации - аналогичные при проверке по расчетному счету.
Основные этапы проверки банковских операций по расчетным, текущим и валютным счетам организации:
1.Проверка фактического количественного наличия открытых в организациях расчетных, текущих и взаимных счетов: законность и необходимость их открытия, в каких банках они открыты.
2.Все ли суммы, приведенные в выписках банка, подтверждаются наличием правильно оформленных оправдательных документов к суммам.
- Проверка своевременности зачисления и списания денежных средств по счетам организации и банке.
- Порядок оформления банковских документов определен письмом Центрального банка России от 9 июля 1992 г. N 14 О введении в действие Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, с последующими изменениями и дополнениями, письмом Государственной налоговой службы РФ, Минфина РФ, Центрального банка РФ от 5, 16 июня 1995 г. NBr-4-12/25H, 47, 174 Об обязательном указании идентификационных номеров налогоплательщиков при оформлении расчетно-платежных документов, с последующими изменениями и дополнениями. Порядок проведения операции по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций определен приказом Центробанка РФ от 1 марта 1996 г. N 02-52. О введении в действие Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций, с последующими изменениями и дополнениями.
В некоторых организациях для удобства выплаты зарплаты работникам и осуществления расходов денежных средств на другие цели (если производственные участки расположены на значительном расстоянии от места постоянного нахождения головного предприятия) на имя уполномоченных лиц предприятий открываются счета в Сбербанках (других банках). В этих случаях аудитор обязан проверить целесообразность открытия таких счетов и законность всех произведенных по ним операций.
Если в ходе проведения аудиторской проверки аудитор обнаружит отсутствие оправдательного банковского первичного документа или в качестве оправдательного документа будет присутствовать ксерокопия последнего, не заверенная мастичным штампом или печатью обслуживающего банка (печать подлинная, а не ксерокопия), такая операция не может быть признана законной. Аудитор обязан потребовать представления документа, оформленного установленным порядком.
Практика проведения аудита показывает, что особенно внимательно следует проверять операции по перечислению денег предприятиям розничной и оптовой торговли и особенно в адрес физических лиц. По таким операциям аудитор должен убедиться в законности операций и правильности возникших обязательств по таким платежам.
Проверяя оплату счетов за приобретение материальных ценностей, необходимо убедиться в полноте поступления и оприходования оплаченных товарно-материальных ценностей или получения услуг.
Имеют место незаконные операции, когда под различными предлогами перечисляются деньги, впоследствии списываемые на издержки производства или за счет других источников, а в действительности эти суммы направляются не приобретение различного имущества, которое впоследствии присваивается определенными должностными лицами.
Много ошибок встречается в оформлении счетов и других аналогичных документов, на основании которых денежные средства перечисляются со счетов предприятия. Особое внимание в таких документах следует обратить на проверку таксир?/p>