Контроль податкових органів за оподаткуванням доходів громадян
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
єкти, які підлягають оподаткуванню або використовуються для отримання доходу.
Правові основи діяльності державних податкових органів України щодо здійснення податкового контролю закріплено в основних законах України та Указах Президента, насамперед, в Законі України "Про систему оподаткування" (у редакції Закону України від 18.02.97 р. №77/97-ВР зі змінами та доповненнями). Відповідно до ст. 5 цього Закону податковий контроль розпочинається на стадії державної реєстрації субєктів підприємницької діяльності у вигляді податкового обліку платників податків і зборів (обовязкових платежів). Це надзвичайно важливий етап податкового контролю, оскільки на цій стадії формується авторитет платника податку, а на підставі статутних та установчих документів встановлюються ризикові (фіктивні, одноденні) субєкти господарської діяльності, які свідомо не сплачують податки та обовязкові платежі.
У ст. 9 зазначеного Закону конкретно визначено обовязки платників податків і зборів, порушення або невиконання яких є підставою для здійснення попереднього або подальшого контролю, за наслідками якого вживаються заходи щодо притягнення платників податків і зборів до адміністративної, фінансової та кримінальної відповідальності.
При розгляді питання щодо застосування до платників фінансових санкцій та адміністративних штрафів необхідно памятати, що до 01.04.2001р. відповідальність визначалась пунктами 7 та 11 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" від 05.02.98 р. № 83/98-ВР (зі змінами та доповненнями) та окремими законами України, декретами Кабінету Міністрів з питань оподаткування.
Із набранням чинності Законом України "Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 р. №2181-111 встановлено єдиний порядок та терміни подання податкової звітності, нарахування пені, погашення податкової заборгованості та застосування штрафних санкцій.
Законом України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.95 р. № 265/95-ВР (зі змінами і доповненнями) та
Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" від 23.03.96 р. №98/96-ВР (зі змінами і доповненнями) регулюється порядок здійснення контролю у сфері готівкових розрахунків.
Взаємовідносини державних податкових органів та субєктів малого підприємництва регламентуються Указом Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субєктів малого підприємництва" (у редакції Указу Президента України від 28.06.99 р. №746/99).
Велике значення для платників податків та державних податкових органів мають Указ Президента України "Про деякі заходи регулювання підприємницької діяльності" від 23.07.98 р. №817/98 та Постанова Кабінету Міністрів України "Про порядок координації проведення планових виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності субєктів підприємницької діяльності контролюючими органами" від 21.01.99 р. №112.
Існує цілий ряд й інших законів, які регулюють взаємовідносини платників податків та державних податкових органів, але вищезазначені законодавчі акти є пріоритетними в системі оподаткування.
Виходячи зі специфіки конкретного податку або обовязкового платежу, центральним податковим органом формується ідеологія та затверджується методологія здійснення податкового контролю, яка впроваджується в усіх державних податкових органах.
Якість податкового контролю, що включає рівень, повноту, достовірність, порядок виконання податковими інспекторами як субєктами контролю роботи із забезпечення його цілей, реалізації окремих процедур, є досить важливою умовою ефективності діяльності податкових служб.
Одна з головних вимог до податкового контролю випливає із класичних принципів оподаткування: контроль повинен приносити значно більше коштів, ніж було затрачено на його проведення.
В організаційному аспекті податковий контроль забезпечується відповідними джерелами інформації, формами здійснення, процедурами дослідження господарських операцій, методичними прийомами документального і фактичного контролю. Для здійснення податкового контролю використовують наступні джерела інформації:
- Документальні - вивчаючи первинні облікові документи, регістри обліку, облікову та фінансову звітність, фахівці перевіряють достовірність господарських операцій, податкових розрахунків та відповідність їх чинному законодавству.
- Фактичні - фахівці зясовують кількісний та якісний склад майна та зобовязань субєктів підприємницької діяльності, які повязані з формуванням обєктів оподаткування.
Обидва джерела формування інформаційної бази податкового контролю взаємоповязані і тільки у поєднанні дають змогу визначити реальний розмір обєктів оподаткування.
У практиці контрольно-перевірочної роботи можуть застосовуватися такі форми проведення контролю:
1. Адміністративне обслуговування та врегулювання.
2. Перевірка в офісі податкового органу (камеральна перевірка),
3. Кримінальна перевірка.
4. Документальна перевірка;
Адміністративне обслуговування та врегулювання - без перевірки, базуючись на аналізі ризиків;
Камеральна перевірка проводиться податковими інспекторами за місцем перебування державної податкової служби. Камеральна перевірка здійснюється на підст