Классические принципы налогообложения
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
индивидуальное предпринимательство; малый семейный бизнес; различные формы неформальной занятости (репетиторство, кустарные промыслы и др.). Каждую из этих форм хозяйствования характеризует относительно небольшой (по сравнению со средним и крупным бизнесом) объем используемых ресурсов - труда и капитала. Критерии, по которым в настоящее время российские предприятия относятся к малым, установлены Федеральным законом Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации, согласно которому под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля Российской Федерации, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не более 25%, и в которых численность работников за отчетный период не превышает следующие предельные уровни: в промышленности, строительстве, на транспорте - 100 человек; в сельском хозяйстве и научно- технической сфере - 60; оптовой торговле - 50; розничной торговле - 30; в остальных отраслях - 50 человек. Такой критерий отнесения предприятий к малым является оптимальным.
Субъекты малого бизнеса в качестве налогоплательщиков обладают, в достаточной степени для выделения их в отдельную категорию, отличительными особенностями. Порядок налогообложения данной категории имеет свой, отличный от общеустановленного, механизм налогообложения, к примеру, посредством применения специальных налоговых режимов. Вследствие этого можно сделать вывод, что при построении специальной системы налогообложения субъектов малого бизнеса все элементы налоговой системы по сути своей не будут изменены, однако некоторые из элементов могут иметь какие-либо специфические качества. Так, для данной категории налогоплательщиков налоговым законодательством установлены специальные режимы налогообложения. Принципы налогообложения малого предпринимательства в большей степени, чем в отношении остальных налогоплательщиков, направлены на стимулирование и развитие данной категории. Кроме того, ведется целенаправленная политика по упрощению порядка расчетов и способов уплаты, пролонгации сроков уплаты налогов субъектами малого предпринимательства.
Во многих странах системе налогообложения малого предпринимательства придается большое значение. Однако важно, чтобы в процессе помощи малое предприятие смогло само адаптироваться к условиям рынка и правильно воспользовалось налоговыми льготами. Основная цель поддержки малого предпринимательства в виде налоговых послаблений - развитие малого бизнеса, которое должно повлечь за собой улучшение экономической ситуации в той или иной стране. Следует отметить, что опыт развитых стран вполне применим к современным условиям России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, адаптируя к конкретным специфическим особенностям нашей страны. Система налогообложения малого бизнеса в России сводится к схемам уплаты налогов малыми предприятиями и имеет свои отличительные особенности.
Таблица 1 Сравнительная характеристика вариантов налогообложения малых предприятий в России.
Общая система налогообложенияУпрощенная система налогообложения Глава 26 2 НК РФУплата единого налога на вмененный доход Глава 26 3 НК РФНалог на прибыль - 20 % Единый социальный налог - 26 % Транспортный налог Государственная пошлина, лицензионные сборы Налог на имущество - 2,2 % Налог на добавленную стоимость Местные налогиЕдиный налог с доходов - 6 %; Единый налог с доходов, уменьшенных на сумму расходов - 15 % Государственная пошлина, лицензионные сборыЕдиный налог на вмененный доход - 15 % Государственная пошлина, лицензионные сборы
Субъекты малого предпринимательства могут применять следующие системы налогообложения:
1.Общую систему,
2.Специальные налоговые режимы:
I. Упрощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. К:Налоговый кодекс Российской Федерации: Статья 346.11/(14328)
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов - они обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (например, с доходов наемных работников - 13% либо 30%), о чем упоминалось выше, налог на добавленную стоимость (например, с арендной платы при аренде федерального или муниципального имущества) и т.д.
Объектом налогообложения единым налогом признаются согласно статье 346.14 НК РФ:
а) доходы;
б) доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых с 1 января 2006 года был установлен единственно возможный объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет его помен