Как рассчитать налог на доходы физических лиц
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
твержден Перечень налогов и сборов, подлежащих обязательному зачислению на балансовый счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации". Одним из таких доходов является налог на доходы физических лиц, который подлежит перечислению на счета федерального казначейства в полном объеме с последующим распределением в порядке межбюджетного регулирования между федеральным бюджетом (1%) и бюджетами субъектов РФ и закрытых административно-территориальных образований (99%).
Подоходный налог с физических лиц, поступающий после 1 января 2001 года, также перечисляется на счета федерального казначейства с зачислением на балансовый счет N 40101, независимо от периода начисления налога, а затем распределяется между бюджетами согласно нормативам, установленным Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2001 год".
Индивидуальные предприниматели
Индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы декларацию о предполагаемых доходах для исчисления сумм авансовых платежей налога. Такая декларация подается в течение 5 дней по истечении месяца, в котором появился предпринимательский доход. Если в налоговом периоде фактический доход налогоплательщика превысит 50 процентов заявленного дохода, то необходимо сдать новую декларацию для перерасчета авансовых платежей. Авансовые платежи уплачиваются предпринимателями в течение календарного года 15 июля (половина годовой суммы), 15 октября (1/4 годовой суммы) и 15 января следующего года (1/4 годовой суммы). Сумма налога, исчисленная по налоговой декларации за истекший налоговый период, уплачивается не позднее 15 июля следующего за отчетным года. При этом к зачету принимаются суммы авансовых платежей и суммы налога, удержанного налоговыми агентами. Убытки прошлых лет индивидуального предпринимателя не уменьшают налоговую базу текущего периода.
Если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность до окончания налогового периода, то он обязан в течение 5 дней со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в течение налогового периода. Уплата налога в таком случае производится в течение 15 дней с момента подачи декларации.
Если иностранный гражданин занимался предпринимательской деятельностью или частной практикой, то за месяц до выезда за пределы территории РФ он обязан представить налоговую декларацию и в течение 15 дней уплатить налог.
Другие физические лица
Налогоплательщики, из доходов которых налоговый агент не смог удержать налог и сообщил об этом в налоговый орган, уплачивают налог в два платежа:
- не позднее 30 дней со дня вручения налоговым органом уведомления (50% суммы);
- не позднее 30 дней после первого срока уплаты (оставшаяся часть суммы).
Форма налогового уведомления утверждена приказом МНС РФ от 14 октября 1999 г. N АП-3-08/326. В связи с принятием главы 23 НК РФ в эту форму внесены соответствующие изменения (приказ МНС РФ от 2 октября 2001 г. N БГ-3-08/342).
Физические лица, получившие доход от других физических лиц, от источников за пределами РФ (для резидентов), а также физические лица из доходов которых не были удержаны налоги налоговым агентом, уплачивают налог после сдачи налоговой декларации не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанные выплаты физическому лицу прекращаются до окончания налогового периода, то физическое лицо обязано в течение 5 дней со дня прекращения таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в течение налогового периода. Уплата налога в таком случае производится в течение 15 дней с момента подачи декларации. Если иностранный гражданин получал указанные выплаты, то за месяц до выезда за пределы территории РФ он обязан представить налоговую декларацию и в течение 15 дней уплатить налог.
Сумма налога, подлежащая уплате, определяется с учетом сумм, удержанных налоговыми агентами при выплате дохода налогоплательщику. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу текущего периода.
8. Устранение двойного налогообложения
В соответствии со статьей 232 НК РФ доходы, полученные налоговыми резидентами РФ за пределами страны, подлежат налогообложению в следующем порядке:
- если с иностранным государством заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения: сумма налога, подлежащая уплате в Российской Федерации, рассчитанная в соответствии с положениями главы 23 НК РФ, уменьшается на сумму налога, фактически уплаченного гражданином в соответствии с законодательством иностранного государства;
- если с иностранным государством не заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения: фактически уплаченная иностранному государству сумма налога не засчитывается при определении суммы налога, подлежащей уплате в Российской Федерации.
Для освобождения от налогообложения (или применения налоговых вычетов) доходов гражданина, который не является налоговым резидентом РФ, пунктом 2 статьи 232 НК РФ предусмотрено обязательное выполнение следующих правил:
- гражданин должен предоставить в российский налоговый орган документ, подтверждающий, что он является налоговым резидентом государства, с которым Россия заключила договор (соглашение) об избежании двойного налогообложен?/p>