Исследование упрощенной системы налогообложения
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
т собой:
за 1 квартал 2002 года 2 775 рублей
(18 500,00р. * 15% = 2 775,00р.),
за 1 квартал 2003 года 2 700 рублей
(45 000,00р. * 6% = 2 700,00р.).
В 2003 году из сумм налога, исчисленных по налоговой ставке, вычитаются суммы произведенных фиксированных платежей по обязательному пенсионному страхованию, в связи с чем налог к уплате за 1 квартал 2003 года составил 2 250 рублей:
2 700,00р. 450,00р. = 2 250,00р.
Таблица 2: Расчет сумм налогов при применении индивидуальным предпринимателем режима уплаты единого налога на вмененный доход по виду деятельности "оказание юридических услуг" и упрощенного порядка налогообложения:
Исходные данныеОбъект налогообложения вмененный доходдоход1 квартал 2002г.1 квартал 2003г.Доход (выручка) 18 500,00р. 45 000,00р.Фиксированный платеж в ПФ 450,00р. 450,00р. Налогооблагаемая база 18 500,00р. 45 000,00р.Ставка налогообложения 15% 6%Сумма налога по ставке 2 775,00р. 2 700,00р.Вычеты из налога 450,00р.Налог к уплате 2 775,00р. 2 250р.
Анализ показателей по двум применяемым индивидуальным предпринимателем Слесаревым А.А. режимам налогообложения показывает, что переход предпринимателя на упрощенную систему налогообложения экономит ему 525 рублей в квартал:
2 775,00р. 2 250,00р. = 525,00р.,
и 2 100 рублей в год:
525,00р. * 4 = 2 100,00р.
Если предпринимательская деятельность в 2003 году будет приносить Слесареву А.А. доходы большие, чем в рассмотренные периоды, преимущество, полученное от применения упрощенной системы налогообложения, будет более наглядным, но уже сейчас можно сказать, что новый режим налогообложения улучшил положение данного налогоплательщика.
2.3 Анализ применения различных режимов налогообложения на примере налогообложения дохода физического лица от сдачи имущества в аренду
Таблица 3: Сравнение различных режимов налогообложения дохода, полученного от предоставления имущества (нежилого помещения) в аренду физическим лицом:
Вводные данныеРазмер арендной платы в год 500 000,00р.Затраты на содержание офиса (коммунальные платежи, ремонт, охрана и т.п.) в год *200 000,00р.Инвентаризационная стоимость имущества1 000 000,00р.Налог на имущество в год **20 000,00р.Статус физического лицаФизическое лицо не зарегистрировано в качестве предпринимателяЯвляется индивидуальным предпринимателем по деятельности, связанной с предоставлением имущества в аренду общеустановленный порядок применение упрощенного режима налогообложения объект налогообложения доходдоход, уменьше-нный на величи-ну расходовНалог на доходыставка13%6%налого-вая база500 000,00р.280 000,00р.500 000,00р.280 000,00р.сумма65 000,00р.36 400,00р.30 000,00р.42 000,00р.НДСне является плательщикомосвобождение от исполнения обязан-ности налогоплатель-щика на основании ст.145 НК РФ (сумма выручки в квартал не превышает 1 миллион рублей)освобожден в связи с применением упрощенной системы(продолжение Таблицы 3)
Вводные данныеРазмер арендной платы в год 500 000,00р.Затраты на содержание офиса (коммунальные платежи, ремонт, охрана и т.п.) в год *200 000,00р.Инвентаризационная стоимость имущества1 000 000,00р.Налог на имущество в год **20 000,00р.Статус физического лицаФизическое лицо не зарегистрировано в качестве предпринимателяЯвляется индивидуальным предпринимателем по деятельности, связанной с предоставлением имущества в аренду общеустановленный порядок применение упрощенного режима налогообложенияобъект налогообложениядоходдоход, уменьше-нный на величи-ну расходовЕдиный социальный налогставкане является плательщи-компри налогооблагаемой базе до 300 000 рублей в год: 13 200 рублей + 7,4% с суммы, превы-шающей 100 000 руб.освобожден в связи с применением упрощенной системыналого-вая база280 000,00р.сумма26 520,00р.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхованиене является плательщи-комвключены в ЕСН1 800,00р.
(150,00р. х 12мес.)1 800,00р.
(150,00р. х 12 мес.)Итого налогов в год65 000,00р.62 920,00р.31 800,00р.43 800,00р.Примечание к Таблице 3:
* При незначительности затрат может быть применена нормативная ставка неподтверждаемых затрат в размере 20% от полученного дохода, что в рассматриваемом случае составляет 100 000 рублей.
** Ставка налога на имущество за нежилые помещения стоимостью свыше 900 тысяч рублей установлена в размере 2% в год "Положением о местных налогах и сборах на территории Волгограда", принятого Постановлением Волгоградского горсовета народных депутатов № 45/835 от 30.10.2002г. (в редакции от 29.11.2002г.) 22
Произведенный анализ показал, что регистрация в качестве индивидуального предпринимателя и применение упрощенной системы налогообложения с выбором в качестве объекта налогообложения доходов позволит физическому лицу, получающему плату за аренду нежилого помещения, заплатить меньше налогов, чем без регистрации такой регистрации и перехода на упрощенную систему налогообложения:
-физическое лицо - не предприниматель
65 000,00р. 31 800,00р. = 32 200,00р.,
-предприниматель с обычным режимом налогообложения
62 920,00р 31 800,00р. = 31 120,00р.,
-предприниматель, уплачивающий единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов
43 800,00р. 31 800,00р. = 12 000,00р.,
где 31 800,00р. сумма единого налога с доходов.
2.4 Анализ применения различных вариантов расчета минимального налога по упрощенной системе налогообложения
Приказом МНС РФ № БГ-3-22/706 от 10.12.2002г. утверждены Методические рекомендации по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации. 19
В данных рекомендациях предусмотрено два случая применения минимального налога:
-в случаях, когда сумма исчисленного в установленном по?/p>