Исследование результатов деятельности предприятия на основе финансовой отчетности на примере ОАО "Северная Пальмира"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°льный анализ отчета о прибылях и убытках - это анализ структуры формирования финансовых результатов в сравнении с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ направлен на изучение темпов роста (прироста) показателей, который объясняет причины изменений в их структуре.
В уплотненном отчете о прибыли и убытках отражается обобщенная информация о формировании чистой прибыли (табл. 15).
Таблица 15
Уплотненный аналитический отчет о прибыли и убытках ОАО Северная Пальмира
Показатели, тыс. руб., годПредыдущий годОтчетный годОткло- нениеТемп прироста, %Структура, %ПредыдущийОтчетныйОтклонениеПрибыль от продаж671 054973 439302 38545,1113,988,8-25,1Прибыль до налогообложения588 9111 095 755506 84486,1100,0100,0-Чистая прибыль515 472914 703399 23177,497,583,5-4,1
В отчетном году прибыль до налогообложения увеличилась на 86,1%, чистая прибыль - на 77,4% по сравнению с предыдущим годом. Прибыль от продажи продукции составляет преобладающую долю в прибыли до налогообложения. В предыдущем году доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения составляла 113%, что указывает на превышение прочих расходов над прочими доходами и означает потери прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Для более наглядного отображения данных таблицы построим диаграмму (Рис. 6).
- Рис. 6. Динамика прибыли ОАО Северная Пальмира
- В таблице 16, 17, составленных по данным отчета о прибылях и убытках, приведена информация о доходах и расходах ОАО Северная Пальмира за два года.
Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов организации
Показателитыс. руб.Темп прирост,%Структура, %Предыдущий годОтчетный годОтклонениеПредыдущий годОтчетный годОтклоне-ниеДоходы по обычным видам деятельности6 896 48410 660 0323 763 54854,693,390,5-2,7Операционные доходы485 342996 336510 994103,16,68,51,8Внереализационные доходы7 793119 846112 0531438,00,11,00,9Всего доходов7 389 61911 776 2144 386 59559,3100,0100,0-Расходы по обычным видам деятельности6 225 430,59 686 5953 461164,555,691,590,7-0,8Операционные расходы443 319854 325411 00691,46,68,11,5Внереализационные расходы129 326130 6251 2991,01,91,2-0,7Всего расходов6 798 075,510 671 5453873 469,556,9100,0100,0-
В структуре доходов (расходов) ОАО Северная Пальмира более 90% составляют доходы (расходы) по обычным видам деятельности, которые в основном формируют: чистую прибыль. Рентабельность текущей деятельности (относительное превышение обычных доходов над расходами) снизилась с 10,8% до 10,0%. Операционные доходы превышали расходы в течение двух лет: в предыдущем году на 8,7%, в отчетном году - на 15,4%. В целом темпы прироста доходов выше темпов прироста расходов. Неблагоприятными тенденциями являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери прибыли за счет внереализационных убытков.
Таблица 17
Соотношение доходов и расходов организации
ПоказателиПрошедший периодОтчетный периодОтклонениеПревышение доходов по обычным видам деятельности над расходами по обычным видом деятельности, тыс. руб.671 053,5973 438,5302 385То же в процентах к расходам по обычным видам деятельности10,810,0- 0,8Превышение операционных доходов над операционными расходами, тыс. руб.39 390133 09593 705То же в процентах к операционным расходам8,715,46,7Превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами, тыс. руб.- 121 533- 10 779110 754То же в процентах к внереализационным расходам- 94,0- 8,385,7
- В предыдущем году соотношение доли внереализационных доходов и внереализационных расходов составляло (в процентах) 0,1:1,9; в отчетном году - 1:1,2.
- Эти доходы и расходы имеют незначительный удельный вес, но в абсолютном выражении превышение расходов над доходами является ощутимым. В предыдущем и отчетном годах оно составляло соответственно 121 533 тысяч рублей и 10 779 тысяч рублей, то есть доходами не перекрыто 94% и 8,3% внереализационных расходов, что снизило прибыль до налогообложения. Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибыли и убытках. Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продукции (по прибыли от продаж) определяется показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли. В таблице 18 представлены показатели рентабельности ОАО Северная Пальмира за два смежных года.
Таблица 18
Коэффициенты рентабельности ОАО Северная Пальмира
ПоказателиАлгоритм расчетаПрошедший годОтчетный годКоэффициент валовой прибылиВаловая прибыль/Выручка от продажи19,224,4Рентабельность текущей деятельностиПрибыль от продажи/ Расходы по обычным видам деятельности10,810,0Рентабельность продаж по прибыли от продажиПрибыль от продажи/Выручка от продажи9,79,1Общая рентабельностьПрибыль до налогообложения/Выручка от продажи8,510,3Рентабельность продаж по Чистая прибыль/Выручка от продажи7,58,6За два смежных года ОАО Северная Пальмира увеличило объем продаж более чем в 2,6 раза, что говорит о стремлении повысить свою долю на рынке. Но это не сопровождалось соответствующими темпами роста чистой прибыли, так как рентабельность продаж по прибыли от продаж снизилась с 9,7% до 9,1%. Рентабельности по чистой прибыли увеличилась с 7,5% до 8,6%. Более высокими темпами, чем выручка, росла себестоимость продукции. Несущественными являются доходы от участия в других организациях - менее 1% к объему продаж.