Исследование налоговой политики на предприятии
Отчет по практике - Экономика
Другие отчеты по практике по предмету Экономика
пересылка) товаров за пределы таможенной территории РК и предоставления услуг (выполнение работ) для их потребления за пределами таможенной территории РК.
4.Анализ расчетов с бюджетом
.1 Структура расчетов с бюджетом по начислению за 2010-2011 гг.
Анализ расчетов с бюджетом в ТОО КазНИИ П и В
В большинстве случаев при ведении налогового учета анализируются данные учета бухгалтерского и, в контексте требований соответствующих законов, производится подсчет требуемых показателей. В качестве примера можно рассмотреть одно из основных отличий налогового учета от бухгалтерского - момент признания доходов и расходов. Так в налоговом учете признания доходов и расходов осуществляется по первому событию - то ли отгрузка (приход) продукции (материальных ценностей), то ли поступление денежных средств (предоплата). При расчете валовых доходов и расходов за период бухгалтерские данные о доходах (расходах) корректируются на прирост/убыль балансовых остатков авансов полученных (выданных).
Из всего вышесказанного нетрудно сделать вывод, что начисление и уплата налогов оказывают существенное влияние на финансовые результаты деятельности ТОО КазНИИ П и В. Следовательно, для оптимизации объемов платежей в бюджет, никак нельзя обойтись без анализа существующего положения и сравнения с результатами расчетов с бюджетом предыдущих периодов.
Видится целесообразным начать анализ со структуры налоговых платежей. Так как в Ф.-1 Баланс предприятия отражаются лишь результаты расчетов (балансовые остатки по счетам активов и обязательств), то для целей структурного анализа более подойдут данные из формы годового отчета Дополнительная информация по отдельным показателям финансово-хозяйственной деятельности предприятий, раздел 1 Платежи в бюджет.
На этом этапе анализа мы рассмотрим структуру начисленных налогов за 2010 и 2011гг.
Налоги, действующие на территории РК, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся НДС, и акцизы, а остальные налоги к прямым.
Таблица № 1. Начисление и прирост/убыль налогов и сборов в 2010 - 2011 годах
Наименование показателяНачислениеПриост/ прибыль2010г.2011г.тыс.тенге%Всего в бюджет (600-650)218 816,0-108 685,3-325 653,2 в т.ч. акцизный сбор НДС (к уплате)24 067,1-201 985,9-226 053,0-939%НДС (к возмещению) Другие Фонды1 848,10,0-1 848,1-100%Рентные платежи Единый налог Ресурсные платежи21 152,022 338,21 186,26%в т.ч. налог на землю17 714,618 175,1460,53%плата за воду2 831,12 805,4-25,7-1%плата за использование прир.рес плата за загрязнение окружающей среды606,31 357,7751,4124%другие налоги и платежи171 748,870 962,4-100 786,4-59%в т.ч. налог на прибыль59 142,130 799,6-28 342,5-48%подоходный налог с граждан36 552,338 300,21 747,95%Прочие налоги и сборы11 162,61 030,3-10 132,3-91%отсроч.иновационный фонд56 282,50,0-56 282,5-100%штрафы, пени, неустойки8 609,3832,3-7 777,0-90%В Пенсионный фонд64 769,066 465,01 696,03%Фонд социального страхования6 526,06 781,0255,04%Другие фонды и соц.страхования10 679,013 255,02 576,024%
Что касается ресурсных платежей, то в количественном выражении прирост был незначителен - 6 %. Но в структуре налогов в 2011г. их удельный вес вырос с 8 до 25% за счет изменения качественного состава обязательств перед бюджетом.
По налогу на прибыль в течение 2011 г. наблюдается значительное снижение начисленных сумм - на 48 %. В денежном выражении это на 28342,5 тыс.тенге меньше соответствующего показателя за 2010г. Такая ситуация объясняется снижением объемов производства и реализации в 2011г. За 9 мес. 2011г. институт отработал убытками. Так в 4 квартале прибыль перекрыла убытки и позволила институту успешно завершить год.
По перечислению в бюджет сумм подоходного налога с физ.лиц, удерживаемого по месту выплаты доходов, наблюдался рост на 1 747,9 тыс.тенге., что составило 5 % прироста. Такие изменения связаны с ростом заработной платы в институте в течение 2011г. и, соответственно, увеличением удержанного подоходного налога.
Прибыль по этому показателю в течении 2011 г. составила в абсолютном
выражении 10 132,3 тыс. тенге, в относительном - 91 %. Такое изменение было вызвано тем, что в 2011 г. не начислялся налог на содержание дорог и убыль по этой
статье составляет 9 988,1 тыс.тенге или 98 % от суммы изменения по данной группе налогов.
Не менее примечательна ситуация по уплате в бюджет штрафов, пени и неустойки. Сокращение расходов Общества по этому виду платежей в 2011г. составило 7 777 тыс.тенге или 90% от результатов 2010г. Однозначного ответа почему такое стало возможно нет. Основные суммы штрафов в 2008г. были по НДС и загрязнению окружающей среды - 4 768,3 и 3044,7 тыс.тенге. соответственно. В 2011г. по этим налогам было начислено 76,8 и 6,2 тыс.тенге ; по расчету налога на землю - 529,6 тыс.тенге и по просрочке поступлений валютной выручки - 104,8 тыс. тенге. Обычно штрафы начисляются по результатам налоговых проверок, которые, в свою очередь, происходят по заранее отработанному сценарию. Т.е. налоговики идут, заранее зная, что они будут копать. Допустим, на каком-либо предприятии обнаруживают неумышленный изъян налогового учета, обусловленный нелогичностью налоговой системы, постоянно меняющимися правилами игры и разным токованием одних и тех же норм законов. Отслеженный факт детально разбирается, и проверяющие уже знают потенциально слабые места в налоговом учете субъектов предпринимательской деятельности и немедленно проверяют на прочность систему учета у всех. Но по обе стороны баррикад находятся профессионалы высокого уровня и как видно из сравнения, по НДС и экологии в 2011г. серьезных претензий у проверяющих органов ?/p>