Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
«Е ОБОР. СРЕДСТВА
ОБЕСПЕЧЕННОСТИ = ---------------------------------------------------
ТЕКУЩИХ АКТИВОВ ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ
Для расчета данного коэффициента необходимо рассчитать сумму собственного оборотного капитала. Собственный капитал в балансе отражается общей суммой. Чтобы определить, сколько его используется в обороте, необходимо от общей суммы по первому и второму разделам пассива баланса вычесть сумму долгосрочных активов по первым двум разделам актива баланса. Сумму собственного оборотного капитала можно рассчитать и таким образом: от общей суммы текущих активов (3 раздел актива) вычесть сумму краткосрочных финансовых обязательств (3 раздел пассива).
Расчет собственного оборотного капитала
Таблица 3.4.3.
На начало годаНа конец годаОбщая сумма постоянного капитала (сумма 1 и 2 разделов пассива)10041288Общая сумма долгосрочных активов (сумма 1 и 2 разделов актива)56184Сумма собственных оборотных средств9481104
Или другим способом:
Таблица 3.4.4.
Общая сумма текущих активов (3 раздел актива)20824916Общая сумма краткосрочных долгов11343812Сумма собственного оборотного капитала9481104
Рассчитываем коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами.
Таблица 3.4.5.
На начало годаНа конец годаСобственные оборотные средства9481104Текущие активы20824916Коэффициент0,460,22Нормативное значение этого показателя не должно опускаться ниже 0,1. На предприятии ТД *Центролит* по расчетам видно, что у него достаточно источников для покрытия текущих активов собственными оборотными средствами, так как коэффициент больше нормативного в 4 раза на начало года и в 2 раза на конец года.
Обеспеченность материальных запасов собственными оборотными средствами - это частное от деления собственных оборотных средств на величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных средств. Считается, что нормативное его значение должно быть не менее 0,5.
КОЭФ. ОБЕСПЕЧЕННОСТИ СОБСТВ. ОБОРОТНЫЕ СР-ВА
МАТЕРИАЛЬНЫХ = ---------------------------------------------
ЗАПАСОВ МАТ. ПРОИЗВ. ЗАПАСЫ
Расчет коэффициента обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами
Таблица 3.4.6.
На начало годаНа конец годаСобственные оборотные средства9481104Материально-производственные запасы18514422Коэффициент0,510,25
Из расчетов видно, что в начале года покрытие материальных запасов собственными источниками финансирования было значительно больше (примерно в 2 раза), чем в конце года.
Другим показателем, характеризующим состояние оборотных средств, является коэффициент соотношения материально-производственных запасов и собственных оборотных средств.
КОЭФ. СООТНОШЕНИЯ МАТ.-ПРОИЗВ. ЗАПАСЫ
ЗАПАСОВ И СОБСТВ. = -------------------------------------
ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ СОБСТВ. ОБОР. СР-ВА
Рассчитываем этот коэффициент
Таблица 3.4.7.
На начало годаНа конец годаМатериально-производственные запасы18514422Собственные оборотные средства9481104Коэффициент1,954
Его нормативное значение, как правило, больше 1, а с учетом нормативного значения предыдущего показателя не должно превышать 2. В конце года мы видим значительное превышение этого показателя над нормативным, что свидетельствует об ухудшении положения, поскольку это означает, что имеет место высокая доля омертвленного в запасах капитала.
Выходом из создавшегося положения может стать реализация части материально-производственных запасов, т.е. товаров.
Как отмечалось ранее, материально-производственные запасы формируются как за счет собственных оборотных средств, так и за счет краткосрочных ссуд и займов, а также кредиторской задолженности по товарным операциям. Для анализа ФУП представляет интерес показатель покрытия запасов.
СОБСТВ. ОБОР. ДЕБИТОРСКАЯ
КОЭФИЦИЕНТ СР-ВА + ЗАДОЛЖ.
ПОКРЫТИЯ = -----------------------------------------------------
ЗАПАСОВ МАТЕР.-ПРОИЗВ. ЗАПАСЫ
Рассчитаем этот коэффициент
Таблица 3.4.8.
На начало годаНа конец годаСобственные оборотные средства9481104Дебиторская задолженность11103696Материально-производственные запасы18514422Коэффициент1,111,09
Следовательно здесь *нормальных* источников средств для покрытия материально-производственных запасов вполне хватает.
Следующий показатель, характеризующий состояние оборотных средств, является показатель маневренности собственного капитала:
КОЭФФИЦИЕНТ СОБСТВ. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
МАНЕВРЕННОСТИ = ---------------------------------------------------
СОБСТВ. КАПИТАЛА СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Рассчитываем коэффициент маневренности собственного капитала