Информационная база, цели и подходы к проведению финансовой отчетности
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
p>
- деньги на текущих счетах в национальной валюте 2 943 тыс.тенге;
- деньги на текущих счетах в иностранной валюте 7 206 тыс.тенге;
- наличность в кассе в национальной валюте 5 609 тыс.тенге.
2) Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 012)
Счета к получению представляют собой суммы задолженности клиентов за товары и услуги, реализованные в течение обычной производственной деятельности акционерного общества. Эти счета, также называемые торговой дебиторской задолженностью, подтверждаются счетами-фактурами или иными документами. Счета к получению включают в себя суммы к получению либо в течение года, следующего за балансовой датой, либо в течение операционного цикла компании (в зависимости от того, что длиннее). Обычно сроком погашения считается период от 30 до 60 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными.
Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных товаров. В результате этого определяется чистая стоимость счетов к получению. Расчеты с покупателями происходят по предварительной оплате или в течение срока, оговоренного в договоре на реализацию продукции и оказание услуг.
По данной строке бухгалтерского баланса отражена текущая часть долгосрочной дебиторской задолженности по договору финансового лизинга (основного долга, суммы НДС, вознаграждения по финансовой аренде).
По строке 012 Краткосрочная дебиторская задолженность баланса отражены суммы задолженности в нижеприведенной таблице.
Таблица 2.1.
Краткосрочная дебиторская задолженность АО Баян Сулу
Наименование счета2007 к 2006на 31.12.2006 г.на 31.12.2007 г.Абсолютное отклонение, тыс тгОтносительное отклонение, %Сумма, тыс.тгДоля в общей сумме, %Сумма, тыс.тгДоля в общей сумме, %Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей 97771394,1938906235,11-58865139,79Краткосрочная дебиторская задолженность работников 68280,6652540,47-157476,95Прочая краткосрочная дебиторская задолженность 534745,15541864,89712101,33Текущая часть долгосрочной задолженности по финансовому лизингу:- основного долга396 26735,76396 267-- суммы НДС51 5154,6551 515-- вознаграждения211 90419,12Итого по строке 012 баланса1038 0151001108 18810070173106,76
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов составила 26,28%, увеличившись на 6,76% по сравнению с предыдущим годом. Очевидно, дебиторская задолженность составляет значительную часть текущих активов предприятия, что в свою очередь приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств и отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия. Основная часть дебиторской задолженности формируется за счет задолженности покупателей.
3) Запасы (стр. 013)
В соответствии с п.4 МСФО 2 Запасы это активы:
-предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности,
- в процессе производства для такой продажи, или
- в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в
производственном процессе или при предоставлении услуг [14].
АО Баян Сулу согласно определению МСФО, по строке 013 Запасы баланса по состоянию на 31.12.2006 г. и на 31.12.2007 г. приведены ниже в таблице.
Таблица 2.2.
Запасы АО Баян Сулу
Наименование счетана 31.12.2006 г.на 31.12.2007 г.2007 к 2006Абсолютное отклонение, тыс тгОтносительное отклонение, %Сумма, тыс.тгДоля в общей сумме, %Сумма, тыс.тгДоля в общей сумме, %Сырье и материалы 70854274,0490214135,27193599127,32Топливо 55240,5754840,21-4099,28Тара и тарные материалы 251982,63308201,205622122,31Запасные части674007,041026104,0135210152,24Прочие материалы 1820,0213920,051210764,84Материалы, переданные в переработку 4220,02422-Строительные материалы и другие 231232,42421541,6519031182,30Готовая продукция 764688,00115 3594,5238891150,86Товары приобретенные 189081,98130517551,0312862676902,77Прочие товары (МБП) 31569 3,30519282,0320359164,49Итого по строке 013 баланса 95691410025574851001600571267,26
Оценка себестоимости товарно-материальных запасов производится методом средневзвешенной стоимости.
Запасы исследуемого предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 возросли 1600571 тенге (на 167,26%). Это свидетельствует о том, что на предприятии имеются излишние и залежалые материалы, готовая продукция, которая не пользуется спросом, сверхнормативные запасы сырья, материалов. Это влечет за собой физическое и моральное старение, что в свою очередь ведет к убыткам. Наибольший удельный вес в структуре запасов составляют товары приобретенные (51,03%), наименьший материалы, переданные в переработку (0,02%).
В акционерном обществе применяется система непрерывного (постоянного) учета ТМЗ, то есть ведется подробное отражение на балансовых счетах ТМЗ поступлений и выбытий товарно-материальных запасов.
4) Прочие краткосрочные активы (стр.016)
Согласно МСФО 1 Представление финансовой отчетности по строке 016 отражаются прочие краткосрочные активы, в которую входят:
Расходы будущих периодов;
Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов;
Авансы, выданные под выполнение работ и оказанных услуг [15].
Таблица 2.3.
Прочие краткосрочные активы АО Баян Сулу
Наименование счетана 31.12.2006 г.
на 31.12.2007 г.2007 к 2006Абсолютное отклонение, тыс тгОтноситель-ное отклонение, %Сум-ма, тыс.тгДоля в общей сум-ме, %Сум-ма, тыс.тгДоля в общей сум-ме, %Расходы будущих периодов 12170,152 3380,541121192,11Краткосрочные авансы выданные 82925899,85430 08199,46-39917751,86Итого по строке 016 баланса 830475100432419100-39805652,07
Как видно из таблицы, за 2007 год произошло снижение прочих