Интеллектуальная собственность: порядок передачи и налогообложения
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
договорам" установлена обязанность юридических лиц, предоставляющих работу гражданам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является создание объектов интеллектуальной собственности, заключать с ними указанные договоры в письменной форме и определять в этих договорах в числе существенных условий обязательство заказчика - юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющего работу гражданам по гражданско-правовым договорам, по уплате за них в установленном порядке обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд).
В случае если по договору автором передается уже созданное произведение, то у заказчика не возникает обязательство по уплате за автора обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование в Фонд.
Данное правило вытекает из статьи 25 Закона об авторском праве, согласно которой автор вправе уступить свои имущественные права по авторскому договору полностью или в какой-либо части для последующего использования созданного объекта авторского права. Любая уступка имущественных прав должна оформляться письменным договором, подписываемым автором и лицом (правообладателем), которому уступаются имущественные права. Уступленными считаются только те права, которые ясно указаны в договоре. Не могут уступаться права на использование произведения, которое в момент заключения договора не было известно. Таким образом, целью данного вида договора, как правило, является получение правообладателем возможности использовать уже созданный объект интеллектуальной собственности.
Статьей 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" в качестве объекта для исчисления страховых взносов в Фонд указаны вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является, в частности, создание объекта интеллектуальной собственности, а не его использование.
Следовательно, на вознаграждение, получаемое автором от издательства за переданное ему имущественное право на свое произведение, страховые взносы в Фонд не начисляются.
Порядок удержания и уплаты подоходного налога с доходов, полученных в виде авторского вознаграждения
авторское право налог
В соответствии с подп. 1.3 ст. 154 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности, являются доходами, подлежащими обложению подоходным налогом с физических лиц.
Согласно п. 3 ст. 156 НК налоговая база по подоходному налогу в рассматриваемом случае определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 164 - 166, 168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных гл. 16 НК.
Обязанность по удержанию подоходного налога возложена на налогового агента, юридическое лицо или индивидуального предпринимателя, непосредственно выплачивающего авторское вознаграждение.
При расчете суммы подоходного налога следует учитывать профессиональный налоговый вычет, который предоставляется по выбору плательщика: в течение налогового периода - налоговым агентом, или по окончании налогового периода - при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) в налоговый орган.
Предоставление профессионального налогового вычета налоговым агентом осуществляется в размерах, установленных абз. 2 - 4 ч. 2 подп. 1.3 ст. 168 НК:
двадцать (20) процентов суммы начисленного дохода - по произведениям литературы (книгам, брошюрам, статьям и т.п.); драматическим и музыкально-драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и другим iенарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, топографии и другим наукам; компьютерным программам; производным произведениям (переводам, обработкам, аннотациям, рефератам, резюме, обзорам, инiенировкам, музыкальным аранжировкам и другим переработкам произведений науки, литературы и искусства); сборникам (энциклопедиям, антологиям, базам данных) и другим составным произведениям, представляющим собой по подбору или расположению материалов результат творческого труда; за исполнение произведений литературы и искусства, создание научных трудов и разработок;
тридцать (30) процентов суммы начисленного дохода - по аудиовизуальным произведениям (кино-, теле-, видеофильмам, диафильмам и другим кино- и телепроизведениям); произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям и произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года использования);
сорок (40) процентов суммы начисленного дохода - по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям скульптуры, живописи, графики, литографии и другим произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства.
Если же налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации (расчета), то размер такого вычета определяется в сум?/p>