Инвентаризация как основной метод фактического контроля
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ичных денег в кассе не включаются.
Одновременно подлежат инвентаризации денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности, с учётом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. При этом определяется как фактическое их количество, так и стоимостная оценка.
По результатам проверки оформляется акт инвентаризации. В этом акте указывается состав комиссии, местонахождение проинвентаризированных денежных средств, фактические остатки и остатки по данным учета, подписка кассира о приеме денежных средств на свою ответственность. Кроме того, определяется результат инвентаризации, берется объяснение причин расхождения с учётными данными от кассира и решение руководителя по результатам инвентаризации.
Результаты инвентаризации отражаются бухгалтерскими записями.
Излишки денег, установленные проверками, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:
Дебет счета 50 Касса; Кредит счета 91 Прочие доходы.
Недостача денег в кассе оформляется бухгалтерской записью:
Дебет счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей; Кредит счета 50 Касса.
Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира:
Дебет счета 73 Расчеты по возмещению материального ущерба; Кредит счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей.
Недостача денег в кассе внесена кассиром:
Дебет счета 50 Касса; Кредит счета 73 Расчеты по возмещению материального ущерба.
Если во взыскании недостачи с виновного лица отказано судом, недостача списывается на финансовый результат:
Дебет счета 91 Прочие доходы; Кредит счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей
Инвентаризация денежных средств, находящихся на расчётном и специальных счетах, согласно п. 3.43 Методических указаний по инвентаризации, производится путём сверки остатков сумм, числящихся соответственно по данным бухгалтерского учёта на счетах 51 Расчётные счета, 55 Специальные счета в банке с данными выписок банков. Обычно сверка с банком осуществляется в специальных формах по состоянию на 1 января каждого года. Для отражения результатов инвентаризации денежных средств на счетах в банках не предусмотрено никаких унифицированных форм актов и описей. Организация разрабатывает указанные формы самостоятельно. Отклонения от учётных данных, выявленные при инвентаризации, образуются только из-за ошибок бухгалтера. Например, при проведении инвентаризации было выявлено превышение остатка на счёте по данным выписки из банка над остатком, который значится по данным бухгалтерского учёта. При выяснении причины этого отклонения оказалось, что оно произошло из-за того, что в учёте была повторно отражена сумма, поступившая от покупателей. В данном случае положительное отклонение фактических данных от данных бухгалтерского учёта образовалось из-за ошибки бухгалтера, которую можно исправить следующей проводкой:
Дебет счета 51; Кредит счета 62 - сторно - исправлена ошибка, вызванная повторным отражением в бухгалтерском учета платежного поручения.
. Порядок проведения инвентаризации основных средств и нематериальных активов
В большинстве организаций основные средства составляют достаточно значительную часть активов, а во многих случаях являются именно тем активом, использование которого является основным источником дохода организации и без существования которого дальнейшее получение прибыли в тех же масштабах невозможно.
В случае основных средств выделяют два основных вида искажения:
величина в отчетности завышена по сравнению с реальной (ошибка в учете или основные средства утрачены - уничтожены, похищены и т.д.);
величина в отчетности занижена по сравнению с реальной (ошибка в учете или существуют неучтенные основные средства).
Причины сокрытия объектов основных средств и не отражение их в бухгалтерском учете могут быть различными:
объекты приобретены / построены на средства теневого оборота, которые не могут быть учтены в официальном бухгалтерском учете;
расходы на приобретение / постройку объектов списаны за счет источников финансирования. Наиболее распространенным случаем является списание расходов в состав текущих расходов на ремонт, хотя в действительности создается объект основных средств.
объект получен путем передачи с баланса на баланс, и документы еще не поступили в бухгалтерию, хотя акты получения объекта подписаны принимающей стороной.
Проведение инвентаризации основных средств и отражение её результатов в учёте осуществляются согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Целью инвентаризации является подтверждение фактического наличия основных средств в натуре по местам их эксплуатации или нахождения данным бухгалтерского учёта.
Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года. Другие сроки инвентаризации вправе устанавливать руководитель организации.
Перед проведением инвентаризации проверяется правильность оформления первичной учетной документации по движению и наличию основных средств (инвентарные книги или карточки, технические паспорта и т.д.).
Перед началом проведения инвентаризации материально ответственные лица должны написать расписку о том, что все приходные и расходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию, принятые объек