Инвентаризация и переоценка основных средств на примере ООО "Лесник"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
60 000 рублей + 12 000 рублей)73-291-130 000Отражена задолженность работника по возмещению ущерба в составе внереализационных доходов416090 000Закуплен новый деревообрабатывающий станок, предназначенный для компенсации убытков арендодателя (106 200 рублей 16 200 рублей)196016 200Отражен НДС со стоимости нового станка76 -24190 000Передан новый станок арендодателю76 -26816 200Передан НДС со стоимости нового станка681916 200Вычтен НДС со стоимости нового станка76-2515000Перечислена компенсация упущенной выгоды арендодателю91-276-239 200Отражена разница между суммой выплаченной компенсации и суммой, начисленной в составе внереализационных расходов (90 000 рублей + 16 200 рублей + 5000 рублей - 72 000 рублей)7073-22500Ежемесячно в течение 12 месяцев, отражается удержанная с работника организации компенсация ущерба В налоговом учете суммы, израсходованные арендатором на приобретение деревообрабатывающего станка, а также на компенсацию упущенной выгоды, являются внереализационным расходом. Он составит 111 200 рублей (106 200 рублей + 5000 рублей).
Убытки признаются в налоговом учете на дату признания арендатором своей вины. Внереализационный доход 30 000 рублей в виде возмещения убытков арендатора работником признается на дату, когда работник согласился возместить часть ущерба.
При кассовом методе внереализационный расход арендатор признал бы в момент передачи нового станка арендодателю.
А внереализационный доход он признавал бы ежемесячно в размере 2500 рублей (12 500 рублей х 20%) в течение 12 месяцев (30 000 рублей: 2500 рублей), поскольку у работника удерживается компенсация только в пределах 20% от заработной платы.
По состоянию на 01.01.2005 на учете в организации числились
основные средства.
В январе 2005г. Было принято решение о переоценке основных средств
по восстановительной стоимости. Стоимость стола решено довести до 9500 руб., стоимость кресел до 8300 руб., стоимость автомобиля до 95000 руб. Стоимость компьютеров остается неизменной.
Поскольку переоценке подлежит не только первоначальная стоимость объектов основных средств, но и ранее начисленная амортизация, необходимо определить коэффициент переоценки для каждого из объектов основных средств.
Для стола коэффициент переоценки составит 1,092 (9500 руб.:8700 руб.), для кресел 1,107 (8300 руб.:7500 руб.), для автомобиля 0,872 (95 00 руб.:109 000 руб.), для компьютеров 1.
Итого добавочный капитал в связи с переоценкой должен уменьшится на 10831 руб. [(230200 руб. 218600 руб.) (29663 руб. 28894 руб.)].
Увеличение добавочного капитала произошло в связи с увеличением остаточной стоимости мебели на 2187 руб. {[9500 руб. +8300 руб. + 8300 руб) (871 руб. + 761 руб. + 692 руб.)] [8700 руб. + 7500 руб. + 7500 руб.) (798 руб. + 688 руб. + 625 руб.)]} и уменьшением остаточной стоимости автомобиля на 13018 руб. [(109000 руб. 95000 руб.) (7648 руб. 6666 руб.)].
Поскольку в предыдущие годы организация не производила переоценку своих основных средств, то и добавочного капитала, образованного за счет переоценки, у нее нет. Отрицательного добавочного капитала, образованного за счет переоценки, у нее нет. Отрицательного добавочного капитала (с дебетовым сальдо) существовать не может.
Таким образом, при проведении переоценки объектов основных средств по состоянию на 01.01.2005 в учете можно отразить только переоценку мебели с увеличением добавочного капитала на 2187 руб. и уценку автомобиля на эту же сумму.
Уценку легкового автомобиля, хотя его текущая (восстановительная) стоимость (даже подтвержденная экспертным заключением) явно ниже той стоимости, по которой он числится в учете, можно произвести только в пределах 2187 руб.
Остаточная стоимость автомобиля, по которой он может быть отражен в учете, должна быть уменьшена на 2187 руб. Остаточная стоимость, по которой он должен был быть отражен в учете, должна была быть уменьшена на 13018 руб.).
Переоценка основных средств подлежит отражению в отчетности за I квартал текущего года и участвует в расчете облагаемой базы по налогу на имущество.
Согласно п. 15 Положения по бухгалтерскому учету Учет основных средств, утвержденного Минфином России от 30.03.2001 № 26н, дооценка основных средств, увеличивающая восстановительную стоимость объектов основных средств, относится на увеличение добавочного капитала организации.
Если восстановительная стоимость объекта основных средств вследствие переоценки подлежит уменьшению, то уценка его уменьшит добавочный капитал только в том случае, если в предшествующие отчетные периоды переоценка данного объекта основных средств увеличивала его величину.
Если по данному объекту переоценка ранее не производилась, то уменьшение его восстановительной стоимости признается операционным расходом и уменьшает финансовый результат деятельности организации.
В январе 2005 г. было принято решение о переоценке основных средств по восстановительной стоимости. Стоимость стола решено довести до 9500 руб., стоимость кресел до 8300 руб., стоимость автомобиля до 95000 руб. Стоимость компьютеров остается неизменной.
По условиям примера 1 можно произвести дооценку тех объектов, стоимость которых подлежала увеличению, и уценку в части, не превышающей величину добавочного капитала.
Согласно п. 15 Положения по бухгалтерскому учету Учет основных средств, утвержденного Минфином России от 30.03.2001 № 26н, уценка объекта основных средств может быть произведена не только за счет добавочного капитала, но и за счет расходов организации.
Следовательно, исходя из требований нового Положения по бухгалтерскому учету Учет осно