Изучение и оценка организации и методик учёта фондов и резервов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ной сферы, резерв расходов на оплату отпусков, резерв расходов на гарантийный ремонт, резервный фонд для оплаты труда, и др. Главным условием их формирования является чистая прибыль, которая и распределяется в конце года для установленных целей.
2. Методические и организационные аспекты учета фондов и резервов
2.1 Документально оформление и порядок учета уставного, добавочного и резервного фондов
Уставный фонд предприятий, создаваемых на территории Республики Беларусь, формируется за счет взносов их собственников (участников, учредителей). Его размер и порядок формирования определяются уставом предприятия и учредительным договором.
Объявленный уставный капитал предприятия распределяется по долям между учредителями или участниками. В учете формирование капитала отражают по дебету счета 75 Расчеты с учредителями, субсчета 1 Расчеты по вкладам в уставный капитал и кредиту счета 80 Уставный капитал.
Формируется уставный капитал за счет денежных и неденежных взносов учредителей. При этом в учете на поступившие от учредителей взносы дебетуют счета 50 Касса, 51 Расчетный счет, 10 Материалы, 01 Основные средства, 04 Нематериальные активы и др., а кредитуют счет 75 Расчеты с учредителями, субсчета 1 Расчеты по вкладам в уставный капитал. Дебетовое сальдо по счету 75 Расчеты с учредителями отражает задолженность учредителей (участников) по взносам в уставный капитал. Так как уставный фонд был сформирован в 2000 году при регистрации, то на тот момент данная операция отразилась записью в учете:
Д75 К80 1036,486000 р.
Сформированный уставный фонд отражается по кредиту счета 80 Уставный фонд в каждом месяце (приложение Б).
Резервные фонды предприятия и организации образуют за счет отчислений от распределяемой прибыли по установленному нормативу, зачисления в него эмиссионного дохода от реализации акций, курсовых разниц по вкладам в уставный фонд, объявленный в валюте, а также свободного остатка средств специальных фондов в случае необходимости его пополнения.
Учет резервных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами, ведут на счете 82 Резервный фонд. К счету могут быть открыты субсчета: 1 Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством, 2 Резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами. По дебету счета 82 Резервный фонд отражают использование созданных на предприятиях резервных фондов, а по кредиту - их образование.
На счете 82 Резервный фонд, субсчете 1 Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством учитывается резервный фонд для оплаты труда. На субсчете 2 Резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами учитывают фонд выплаты дивидендов по привилегированный акциям, фонд возмещения ущерба и недостач и потерь, эмиссионный доход от реализации собственных акций, курсовые разницы по вкладам в уставный фонд.
Аналитический учет резервных фондов организуют по их видам в разрезе источников их формирования и направлений использования.
Что же касается ОАО Торгодежда, то по результатам работы за 2010 год резервный фонд не выделялся. Однако при распределении прибыли после налогообложения в конце года было решено выделить средства в размере 1 % на формирование резервного фонда заработной платы и на формирование фонда выплат дивидендов в размере 5% (приложение В).
Итоговые суммы по формированию данных фондов рассчитываются как процент от общей суммы полученной прибыли, а их распределение происходит уже только после налогообложения. Отражение на счетах можно увидеть в Приложениях.
Добавочный капитал учитывается в бухгалтерских регистрах на счете 83 и образуется путем увеличения стоимости внеоборотных активов предприятия, выявленного в результате переоценки.
По кредиту счета 83 Добавочный фонд отражаются:
прирост стоимости внеоборотных и оборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, проведенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь, - в корреспонденции с дебетом счетов учета активов, по которым определился прирост стоимости; суммы снижения стоимости внеоборотных и оборотных активов, выявившиеся по результатам их переоценки, отражаются сторнировочными записями по дебету счетов учета активов и кредиту счета 83 Добавочный капитал;
сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного фонда акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного фонда за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость), - в корреспонденции с дебетом счета 75 Расчеты с учредителями.
Суммы, отнесенные в кредит счета 83 Добавочный фонд, как правило, не списываются.[30]
Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:
направления средств на увеличение уставного фонда - в корреспонденции с кредитом счета 75 Расчеты с учредителями либо счета 80 Уставный фонд;
распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции с кредитом счета 75 Расчеты с учредителями и т.п.
Аналитический учет по счету 83 Добавочный фонд организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.