Затраты и себестоимость продукции предприятия ОАО "Корпорация "РОСКА", г. Санкт-Петер...
Курсовой проект - Компьютеры, программирование
Другие курсовые по предмету Компьютеры, программирование
их и др.), определяют затраты по каждому заказу.
Таблица 3 - Выпуск одного из самых рентабельных видов продукции Корпорации РОСКА и затраты на его производство (Сметана Парнасская240 гр., 20% жирн.)
Предыдущий годПо плану на отчетный годФактически за отчетный годСебестоимость единицы продукции, руб.Выпуск, тыс. шт.Себестоимость единицы продукции, руб.Выпуск, шт.Себестомисть единицы продукции, руб.Z0qпл
Zплq1Z16,3730006,2528006,48
Рассмотрим методику анализа выполнения плана и динамики себестоимости товарной продукции на основе показателя себестоимость единицы продукции на предприятии ОАО Корпорация РОСКА
Введем следующие обозначения:
Z0 себестоимость единицы продукции за предыдущий период;
qпл планируемый выпуск продукции
Zпл - фактическая себестоимость единицы продукции;
q1 - фактический выпуск продукции;
Z1- факческая себестоимость единицы продукции.
Для проведения необходимых расчетов воспользуемся данными таблицы 1.
Приведенные данные позволяют выполнить анализ изменения себестоимости единицы продукции и затрат на весь планируемый и фактический выпуск продукции.
При использовании только данных о себестоимости единицы продукции вычисляют следующие относительные показатели:
а) индекс планового задания по изменению себестоимости
Iпл=Zпл/Z0= 6,25/6,37=0,98
Полученный результат означает, что по плану (прогнозу) себестоимость единицы продукции в планируемом периоде должна снизиться: 98,0 100,0 = -2%
б) индекс выполнения планового задания по уровню себестоимости единицы продукции
Iвп =Z1/Zпл=6,48/6,25=1,037
Иными словами, фактическая себестоимость единицы продукции в отчетном периоде на 3,7% превышала прогнозируемую (103,7 100,0);
в)индекс фактического снижения себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным
Iф=Z1/Z0=6,48/6,37=1,017
Таким образом, фактическая себестоимость единицы продукции в отчетном периоде возросла по сравнению с базисным периодом на 1,7% (101,7 100,0)
Нетрудно заметить, что полученные индексы образуют взаимосвязанную систему показателей, так как
Iф= iвп*Iпл = 1,037*0,98=1,016
В дополнение к относительным вычисляют и абсолютные показатели, характеризующие отклонения сравниваемых уровней себестоимости единицы продукции данного вида (показатели абсолютной экономии или перерасхода):
а) экономия по снижению себестоимости единицу продукции данного вида, предусмотренная по прогнозу (плану),
Эпл= Zпл-Z0 = 6,25-6,37= - 0,12 руб.;
б) сверхплановое изменение (повышение) себестоимости единицы продукции, отображающее перерасход по издержкам производства,
Эсп= Z1-Zпл = 6,48-6,25=0,23 руб.;
в) фактическое абсолютное отклонение уровней себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным ( в данном примере фактическое увеличение издержек)
Эф = Z1-Z0 = 6,48-6,37 =0,11 руб.;
Как и в случае с относительным показателями (индексами), эти показатели образуют взаимосвязанную систему:
Эф =Эпл +Эсп = (-0,12)+0,23= 0,11 руб.;
Наряду с рассчитанными показателями, ориентированными на данные о себестоимости единицы продукции, на практике возникает необходимость в исчислении показателей, учитывающих прогнозируемый и фактически достигнутый объем производства продукции. Заметим, что относительные показатели при выше по данным себестоимости единицы продукции. Видно, например, что индекс планового задания, определенный с учетом, планируемого объема выпуска продукции Zпл * qпл / Z0 * qпл, тождественен индексу
Zпл / Z0. Аналогично обстоит дело и с индексами выполнения плана и фактического изменения себестоимости, хотя они в отличие от индекса планового задания рассчитываются исходя из фактически достигнутого уровня выпуска продукции.
Размер экономии (перерасхода) от изменения себестоимости определяется следующим образом:
а) плановая экономия (перерасход) от изменения себестоимости единицы продукции в расчете на весь ее объем, планируемый к выпуску, составила:
Эпл = (Zпл - Z 0)*q пл = (6,25-6,37)3000 = -360 тыс. руб;
б) сверхплановая экономия (перерасход) в связи с отклонением фактической себестоимости о плановой в расчете на весь объем фактически произведенной продукции достигла:
Эсп = (Z1-Zпл)*q1 =(6,48-6,25)2800 = 644 тыс. руб.
в) фактическая экономия (перерасход) в связи с отклонением фактического уровня себестоимости в отчетном периоде от базисного ее уровня в расчете на весь объем фактически произведенной продукции равна:
Эф= (Z1-Z0)*q1=(6,48-6,37)2800 = 308 тыс. руб.
Суммируя теперь общие величины плановой и сверхплановой экономии (перерасхода) в расчете на весь объем фактически произведенной продукции, мы не получим равенства с общей суммой фактической экономии (перерасхода), т.е. Эпл +Эсп =Эф .
В рассматриваемом примере имеем: Эпл + Эсп = (-360) + (644) = +284 тыс. руб., а общая величина фактического перерасхода определена в сумме +308 тыс. руб. Расхождение результата (308-284 =24 тыс. руб.) можно объяснить отклонением фактического выпуска продукции от планового, а также изменением себестоимост