Единый налог на вмененный доход как механизм стимулирования малого бизнеса
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?сов на пенсионное страхование составляет 150144 руб. (93840 + 56304). Помимо этого за IV квартал 2009 года магазином начислены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 17348,6 руб. (за каждый месяц квартала по 5782,9 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ 925,3 руб., а за счет собственных средств организации 4857,6).
Вся сумма платежей, на которую магазин имеет право уменьшить свой налог, составляет 164716,8 руб. (150144 + 14572,8). Но эта цифра больше, чем 50% от суммы налога. Поэтому ЕНВД можно уменьшить только на 21807,67 руб. (43615,34 / 2).
Таким образом, сумма единого налога, которую заплатит ООО НИКА за налоговый период составит:
43615,34 21807,67 = 21807,67 руб.
Расчет единого налога за первый квартал следующих годов определяется аналогично и для наглядности представлен в Таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Динамика ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет по ООО НИКА.
Показатели2007 год2008 год2009 годБазовая доходность (в месяц), руб.180018001800Физический показатель (площадь торгового зала в кв.м) за первый-второй-третий месяц квартала105-105-105105-105-105105-105-105К11,0961,1481,148К20,3210,3560,396Ставка ЕНВД, в 1515Сумма уплаченных в налоговом периоде страховых взносов, руб.115309120341150144Сумма уплаченных страховых взносов за период, уменьшающая сумму исчисленного единого налога, но не более чем на 505921567121808Сумма единого налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период, в руб.156711659221808Источник: Составлено автором по результатам деятельности ООО НИКА
Как видно из Таблицы 2.9, наблюдается динамика постепенного увеличения величины вмененного налога к уплате в бюджет. Так, в 2008 году по сравнению к 2007 году, а также в 2009 по сравнению к 2008 году сумма налога увеличилась в 1,1 раз, а в 2009 году по сравнению с 2007 годом в 1,4 раза. Причинами увеличения единого налога в 2009 году по сравнению с 2007 можно назвать следующие:
- увеличение значения корректирующего коэффициента К1 в 1,1 раза;
- увеличение суммы уплаченных страховых взносов за работников и за свое страхование в связи с увеличением количества работников, а также в связи с увеличением размера страхового года.
Таким образом, можно говорить о том, что провозглашенная в ФЗ О государственной поддержке малого предпринимательства РФ (ныне утратившим силу), а также в №209-ФЗ от 24 июля 2007 г. О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ политика снижения налогового бремени, а также улучшения положения субъектов малого предпринимательства не находит своего воплощения на практике. Из года в год, величина единого налога на вмененный доход к уплате в бюджет увеличивается почти в два раза.
Проследим получение прибыли ООО НИКА, полученную за IV квартал 2009 года, имея следующие исходные данные:
Таблица 2.10 Статьи формирования и расходования денежных средств
Выручка от продажи имущества, тыс. руб. (без НДС) 7451Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. (без НДС)7254Выплаты работникам за квартал, руб.938,4Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.1100Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.980Ставка амортизационных отчислений11
Прибыль будет равна:
7451000 7254000 21807,67 = 175192,33 руб.
Теперь используя указанные выше данные, рассчитаем прибыль, полученную ООО НИКА в том случае, если бы продмаркет находился на общем режиме налогообложения и уплачивал бы НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество организаций и сравним полученный результат с реально существующим.
1) Найдем ЕСН.
На выплаты, произведенные продмаркетом своим работникам, начисляется ЕСН по ставке 26%:
938400 * 26% = 243984 руб.
2) Найдем налог на имущество организаций.
Для начала найдем сумму амортизации, списываемой ежемесячно:
11% / 12 * 1100 = 10,1 тыс.руб.
Теперь найдем остаточную стоимость имущества за каждый месяц года:
980 тыс. руб.
980 10,1 = 969,9 тыс. руб.
969,9 10,1 = 959,8 тыс. руб.
959,8 10,1 = 949,7 тыс. руб.
949,7 10,1 = 939,6 тыс. руб.
939,6 10,1 = 929,5 тыс. руб.
929,5 10,1 = 919,4 тыс. руб.
919,4 10,1 = 909,3 тыс. руб.
909,3 10,1 = 899.2 тыс. руб.
899,2 10,1 = 889,1 тыс. руб.
889,1 10,1 = 879 тыс. руб.
879 10,1 = 868,9 тыс. руб.
Годовая остаточная стоимость равна 11093,4 тыс. руб.
Налог на имущество организаций равен:
11093,4 * 2,2% = 244,05 тыс. руб.
За квартал будет уплачен авансовый платеж:
244,05 / 4 = 61,01 тыс. руб.
3) Найдем НДС, который уплатит ООО НИКА в бюджет.
Начислим НДС на полученную продмаркетом выручку:
7451 * 18% = 1341,18 тыс. руб.
Начислим НДС на себестоимость проданных товаров:
7254 * 18% = 1305,72 тыс. руб.
1341,18 1305,72 = 35,46 тыс. руб. уплаченный в бюджет НДС.
4) Найдем прибыль, полученную ООО НИКА за вычетом произведенных расходов, ЕСН, налога на имущество организаций и НДС.
7451000 7254000 30300 - 243984 - 61010 35460 = - 173754 руб.
Не рассчитав налог на прибыль организаций, нами уже получен убыток. Таким образом, можно сказать, что ООО НИКА, перейдя на общую систему налогообложения, будет работать с убытком. Поэтому деятельность организации на упрощенной системе гораздо целесообразнее и выгоднее, чем на общем режиме налогообложения. Даже если организация не будет работать с убытком, то нераспределенная прибыль, полученная в процессе деятельности, будет гораздо ниже, чем прибыль, полученная организацией, которая уплачивает ЕНВД.
После проведения автором комплексного анализа финансовой деятельности предприятия, анализа двух режимов налогообложения, можно сделать вывод, что действительно, режим в виде ЕНВД значительно снижает налоговую нагрузку, дает предприятию развиваться. Но мировой финансовый кризис отразился ?/p>