Единый налог на вмененный доход
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
квартала. Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее исходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 .
При расчете налоговой базы используется следующая формула:
ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х K1 x K2),
где ВД - величина вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;, K2, - корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Если в течение квартала величина физического показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.
Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15% (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).
ЕН = ВД х 15%,
где ВД - вмененный доход за налоговый период;
ЕН - сумма единого налога.
Исчисленный по итогам налогового периода налог предприниматель вправе уменьшить на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;
) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.
Рассчитать сумму ЕНВД, которую следует уплатить в бюджет, поможет одна из формул, приведенных в таблице.
Налогоплательщик Расчет ЕНВД к уплате в бюджет Индивидуальный предприниматель 1. ЕНВД(УП) = ЕНВД(НБ) - СВОПС - СВОПС(ИП) - ПВН, если (СВОПС + СВОПС(ИП) + ПВН) 0,5 ЕНВД(НБ)
ЕНВД(УП) - окончательная сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет;
ЕНВД(НБ) - ЕНВД, исчисленный с налоговой базы;
СВОПС - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за работников;
ПВН - пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам;
СВОПС(ИП) - страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальным предпринимателем.
Разберем пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, не имеющие торговых залов. Компания торгует в розницу через палатку, расположенную на продовольственном рынке. В регионе, в котором работает организация, эта деятельность переведена на ЕНВД. Коэффициент-дефлятор К-1 местными властями установлено в размере 0,7. В течение III квартала организация вела предпринимательскую деятельность непрерывно.
Площадь палатки, которую использовала организация до 15 августа, составляла 4 кв. м, с 16 августа площадь палатки была увеличена до 6 кв. м. Таким образом, при расчете налоговой базы по ЕНВД за III квартал использовались следующие показатели: в июле - одно торговое место, в августе и в сентябре - 6 кв. м. Отметим, что если в течение квартала количество торговых мест увеличивалось или уменьшалось, изменения учитываются с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Вмененный доход для расчета ЕНВД за III квартал составит:
000 руб./торг. место х 1 торг. место х 0,7 х 1,372 = 8 643,6 руб.;
800 руб./кв. м х (6 кв. м + 6 кв. м) х 0,7 х 1,372 = 20 744,6 руб.;
Итого: 8 643,6 руб. + 20 744,6 руб. = 29 388,2 руб.
Сумма ЕНВД за III квартал равна: 29 388,2 руб. х 15% = 4 408,2 руб.
При этом рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на пенсионные взносы и больничные пособия.
Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Форма налоговой декларации по ЕНВД утверждена Приказом Минфина РФ от 8 декабря 2008 г. N 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (с изменениями и дополнениями)
Декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) должны прилагаться к налоговой декларации.
Днем представления Декларации в налоговый орган считается:
дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;
дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;
дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.
. Проблемы и дальнейшее совершенствование налогообложения при ЕНВД
Введенные в дей