Документация аудитора
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
пированы в соответствующие файлы: "Текущее досье", "Постоянное досье", "Специальное досье".
К категории постоянных относятся аудиторские файлы, обновляемые по мере поступления новой информации, но остающиеся по-прежнему значимыми. Это очень удобный источник информации, не утрачивающий ценности из года в год. В состав таких файлов можно включить уточненную программу аудита. По мере аудирования каждый аудитор отмечает в программе выполненные процедуры и указывает дату их завершения. Включение в рабочие документы хорошо спланированной уточненной программы аудита, выполненной добросовестно, свидетельствует о том, что аудит проведен на высоком качественном уровне.
Текущие файлы включают в себя рабочие документы, имеющие отношение к тому году, за который проводится аудит.
В состав файлов "Специальное досье" должны быть включены документы инструктивно-нормативного характера: законодательно-нормативные акты, инструкции, методические указания, данные статистических учреждений, информация периодических изданий (статьи) и другие вспомогательные материалы, способствующие успешному проведению аудита.
Рабочая документация должна содержать записи о планировании аудита; записи о характере, времени проведения и объеме выполненных аудиторских процедур; выводы, сделанные на основе полученных в ходе аудита сведений.
Состав, количество и содержание рабочих документов, входящих в рабочую документацию аудита, определяются исходя из характера аудиторского задания; формы аудиторского заключения; характера и сложности деятельности экономического субъекта; состояния бухгалтерского учета экономического субъекта; надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта; необходимого уровня руководства и контроля за работой персонала аудиторской организации при выполнении отдельных процедур; конкретных методов и приемов, применяемых в процессе аудита.
. КЛАССИФИКАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ
Классификация рабочих документов является действенным механизмом, который позволяет повысить качество проведенного аудита и способствует более полному удовлетворению потребностей заказчика в обоснованной аудиторской информации.
Приведем классификацию аудиторских документов:
) по времени использования:
долгосрочные (более года)
краткосрочные;
) по способу и источником получения:
от третьих лиц;
от предприятия-клиента;
составлены аудитором;
) по характеру информации :
правового характера;
о руководстве и персонале предприятия;
о структуре и организации предприятия;
об экономических основах деятельности предприятия;
о системе внутреннего контроля;
о системе бухгалтерского учета;
аудиторские организационно - функциональные документы;
документы по оценки аудиторского риска;
аудиторские документы по проверке отдельных статей и показателей годовой отчетности;
корреспонденция аудитора;
итоговый вывод;
предложения и рекомендации;
) по назначению:
осмотру
информативные;
проверочные;
подтверждающие;
расчетные;
сравнительные;
аналитические;
) по степени стандартизации:
стандартизированные;
произвольной формы;
) по форме представления :
графические;
табличные;
текстовые;
комбинированные
) по технике складывания:
ручные;
на машинных носителях.
Так же рабочие документы можно разделить на три категории:
) Непрерывно ведущиеся документы. В них содержится информация по вопросам, которые интересовали аудиторов в течение многих лет проверки одного и того же клиента. Эти документы можно использовать из года в год, сохраняя ежегодно необходимую аудиторскую информацию. Документами, которые можно использовать ежегодно являются: копии или выдержки из устава, копии текущих контрактов, заметки об истории компании и другие.
) Аудиторские административные документы. Сюда входит документация, касающаяся начальных стадий планирования проверки. Обычно это - письмо о приглашении аудиторов, документы о назначении аудиторов для выполнения проверки, а также содержащие информацию о бизнесе клиента, результатах предварительного аналитического обзора, первоначальных оценок риска неэффективности проверки и материальности. Многие бухгалтерские фирмы практикуют сведение этой информации в памятную записку о планировании.
) Документы аудиторской информации. В этих документах содержится информация по основным вопросам проверки, записи о выполненных процедурах, собранная информация и решения, принятые в ходе проверки.
Кроме того рабочие бумаги включают: программы проведения аудиторской проверки, пробные балансы, графики, результаты анализов, меморандумы, подтверждения, анкеты и многие другие формы и средства. Они могут быть написаны от руки, напечатаны на машинке, иметь вид компьютерных распечаток или храниться в памяти электронных носителей. Обычно часть рабочих бумаг готовится сотрудниками фирмы - клиента в соответствии с техническими требованиями аудитора. Аудитор в обязательном порядке должен проверить правильность составления этих рабочих бумаг.
документация аудит отчетность проверяющий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исследование основных положений документирования аудита позволяет сделать следующие выводы:
. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которы