Детализация остатка по кассе
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
Детализация остатка по кассе
Н.И. ЛЕЙМАН, редактор-эксперт журнала Бюджетный учет
Поручение на оплату расходов, предусматривающее получение наличных денежных средств, наше учреждение формирует отдельно по каждому коду бюджетной классификации расходов. При выдаче наличных сотрудникам учреждения иной раз складывается ситуация, когда кассир выдает деньги не по той статье, под которую они были получены. Как правильно вести учет остатка по кассе в разрезе кодов бюджетной классификации? Нужно ли добавлять дополнительные признаки к счету Касса для учета остатков средств в разрезе бюджетной классификации?
На форуме Учет в бюджетных организациях www.klerk.ru вопрос прозвучал более кратко: Нужно ли классифицировать деньги в кассе учреждения по экономической классификации?.
Счет бюджетного учета Касса детализирован исключительно по кодам классификации операций сектора государственного управления (510 и 610). Нужна ли дополнительная детализация решать вам. При автоматизированном учете еще один информационный разрез не проблема.
Деньги не маркированы и не пахнут
Консультанты, помогающие бухгалтерам освоить новые правила учета, разделились на два лагеря. Одни считают, что минимальная детализация кассовых операций не случайна. Распорядитель вправе знать, на что затребованы деньги. Однако контроль за соответствием между кассовой заявкой и фактическим расходом не предусмотрен (см. врез Остаток по кассе: мнения программистов и бухгалтеров).
Другие консультанты, проникшись психологией бухгалтера, прекрасно осознают, что гораздо спокойнее точно знать расшифровку остатка полученных в казначействе средств. В этом случае точно известно, какие лимиты еще остались, и бухгалтеру проще составить очередную кассовую заявку. Кроме того, ему легче будет обосновать целевое использование средств проверяющим из Финнадзора (бывшие КРУ). Рассмотрим одну из ситуаций на следующем примере.
Пример 1.
Утром 6 июня 2005 года в сейфе кассы МЛУ Тишинская районная больница не было наличных денежных средств. К обеду кассир получила 100 000 руб., в т. ч.:
на выдачу зарплаты 60 000 руб.;
на приобретение материалов и лекарств 30 000 руб.;
на оплату командировочных, всего 10 000 руб., из них:
суточные 2000 руб
оплата проезда 5000 руб.
оплата мест в гостинице 3000 руб.
В этот день были выданы 55 000 рублей заработной платы. Один из врачей не явился получить зарплату размером в 5000 рублей, так как был болен и находился на больничном. Командированным сотрудникам пришлось выдать не 10 000 рублей, а 11 000, так как выяснилось, что необходимо оплатить не только места в гостинице, но и броню в размере 1000 рублей. В подотчет деньги были выданы 7 июня 2005 года.
В Кассовой книге МЛУ Тишинская районная больница за 6 июня 2005 года по графе Приход будут отражены 100 000 рублей, по графе Расход 66 000, и выведен остаток 34 000 рублей. Так же, одной суммой в 34 000 рублей, остаток будет числиться и в Журнале операций № 1.
Как видите, без дополнительных аналитических признаков к субсчетам счета Касса определить, на какие цели следует использовать остаток наличности в кассе, затруднительно.
Ручной учет
Чиновники Минфина России не раз подчеркивали, что в ситуации, которая не вписывается в рамки бюджетного учета, оптимальный вариант учет управленческий.
Пример 2.
Продолжим пример 1. Для контроля за правильным расходованием наличных денежных средств кассир МЛУ Тишинская районная больница в конце рабочего дня 6 июня 2005 года расшифрует остаток по кассе в регистре управленческого учета, форма которого разработана главным бухгалтером больницы самостоятельно.
В подобном решении большой недостаток. В соответствии с пунктом 18 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40, невыданную заработную плату необходимо депонировать, а ее сумму вернуть в банк.
Пример 3.
Продолжим Примеры 1 и 2. Депонированную зарплату кассир больницы обязан вернуть в сумме 5000 руб. Бухгалтерские записи при этом будут такими:.
Дебет 1 302 01 830
Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда
Кредит 1 304 02 730
Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами депонирование сумм заработной платы, не полученной в срок, 5000 руб.
Дебет 1 304 05 211
Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по оплате труда
Кредит 1 201 04 610
Выбытия из кассы возврат депонированных сумм заработной платы в бюджет 5000 руб.
Кассиру больницы целесообразнее выдать 7 июня 2005 года под отчет на приобретение материалов и лекарств не 30 тысяч рублей, а 29 тысяч. Это позволит сохранить остаток невыданной зарплаты в сумме пяти тысяч рублей, а не четырех.
Пример: получили на проезд 1500 руб, реально отчитались за 1700. Из-за этого могут возникать перекосы по КОСГУ в кассе. Не путайте казначейство возвратом денег по одному КОСГУ и получением по другому.
Не нужно усложнять
Когда не хватает какого-либо разреза информации, в бухгалтерской программе достаточно открыть еще один уровень детализации, объясняет разработчик бухгалтерского софта для бюджетных учреждений И.Л. Марков. Этот подход называется организацией многоуровневого аналитического учета.
Вы увеличиваете разрядность субсчета или присваиваете ему литерные признаки? задали мы