Выбор оптимальной системы налогообложения оптово-розничной торговли индивидуального предпринимателя Иванова А.П.
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
о ЕСН с выплат, производимых организациями и предпринимателями, являющимися работодателями. Предоставлена декларация должна быть до 30 марта года, следующего за отчетным годом.
Предприниматель уплачивает фиксированный платеж в размере 150 рублей ежемесячно за себя в пенсионный фонд РФ. Так же в пенсионный фонд уплачиваются страховые взносы за работников по ставкам, зависящим от года рождения работника. Начисление и уплата страховых взносов в пенсионный фонд РФ производится аналогично единому социальному налогу. Кроме того, по окончании года в пенсионный фонд РФ предоставляются индивидуальные сведения по начисленным и уплаченным страховым взносам за работников в течение отчетного периода.
Предприниматель применяет общую систему налогообложения, и, следовательно, он является плательщиком налога на добавленную стоимость. Так как объем выручки за месяц превышал 1 млн. рублей, то до 1 января 2008 г. предприниматель должен был предоставлять отчетность ежемесячно, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным месяцем.
Расчет налога ведется в книгах покупок и продаж. Регистрация счетов-фактур также ведется в журналах регистрации счетов-фактур полученных и выданных.
С 1 января 2006 г. для всех налогоплательщиков установлен только один способ определения выручки для целей налогообложения НДС - по отгрузке, до этого времени предприниматель применял метод определения выручки по оплате.
При исчислении данного налога особых трудностей не возникает, к вычету принимаются суммы НДС, выставленные в счетах-фактурах, оформленных в соответствии с требованиями НК РФ и приложения № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, по товарам или услугам, оприходованным предпринимателем и применяемым в ходе ведения основной хозяйственной деятельности.
Небольшое неудобство представляет учет авансов полученных, так как предприниматель не ведет бухгалтерский учет в том виде, в каком это делается в организациях (с использованием двойной записи, журналов-ордеров), возникает необходимость в разработке своей методики и своих регистров учета авансов полученных, для того чтобы не возникла недоимка по уплате данного налога.
С открытием первого магазина у предпринимателя возникла обязанность по уплате единого налога на вмененный доход, так как он осуществляет розничную торговлю и имеет торговый зал площадью менее 150 кв.м. Так как в ассортимент реализуемого через магазин товара входит моторное и дизельное масло, являющиеся подакцизным товаром, предприниматель разделяет выручку от реализации моторных и дизельных масел и прочего товара. В первом случае реализация подпадает под общий режим налогообложения, во втором под ЕНВД.
Поскольку доля выручки по продажам, облагаемым ЕНВД менее 5% в общей сумме выручки от реализации товара, то согласно ст. 170 п. 4 предприниматель имеет право не вести раздельного учета по налогу на добавленную стоимость, т.е. при определении налогооблагаемой базы по данному налогу к вычету принимается вся сумма "входящего" НДС. По всем остальным позициям ведется раздельный учет.
3.3 Выбор оптимального варианта налогообложения
Нередки случаи, когда индивидуальный предприниматель применяет два налоговых режима одновременно. Например, предприниматель, занимаясь оптово-розничной торговлей, может совмещать общий режим налогообложения или УСНО (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля).
Так как уплата ЕНВД является обязательной и не зависит от желания предпринимателя, при совмещении режимов величина налога останется неизменной при любом варианте совмещения. Поэтому рассмотрим преимущества и недостатки применения общей системы налогообложения и УСНО.
Для сравнения рассмотрим основные показатели этих систем налогообложения и представим их в следующей таблице.
Таблица 19 Преимущества и недостатки УСНО по сравнению с общим режимом налогообложения с точки зрения индивидуального предпринимателя
ПоказателиУСНООбщий режимПреимущества или недостатки УСНООсновные налогиЕдиный налог, фиксированные взносы в ПФРНДФЛ, НДС, ЕСН, фиксированные взносы в ПФРЯвное преимущество по количеству и сумме налоговКоличество сдаваемых деклараций (расчетов) по основным налогам за кварталОдна декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНОДве декларации НДС, ЕСНКоличество деклараций (расчетов) по итогам годаОдна декларация по единому налогу, декларация по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учетеДекларации по НДФЛ, ЕСН, НДС, по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учетеБесспорное преимущество по количеству подаваемых декларацийНалоговый учетКнига доходов и расходовКнига доходов и расходов и хозяйственных операцийПреимущество: вести "упрощенную" Книгу гораздо легче, так как в ней отражаются только финансовые операцииМетод признания доходов в налоговом учетеКассовый методКассовый методПорядок признания расходовПо факту оплаты согласно правилам, указанным в ст. 346.16 и 346.17 НК РФКассовый метод согласно Порядку учета доходов и расходов, утвержденному приказом Минфина и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базыПеречень расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФРасходы учитываются в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФНедостаток, так как перечень затрат, разре