Вплив сучасної фінансової кризи на національну фінансову систему Сінгапуру
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
ожливостей для нестандартних, але легальних з точки зору закону, методів податкового планування.
Слід відзначити, що в Сінгапурі ефективно діють інвестиційні та податкові пільги для іноземних компаній, включаючи повне звільнення від податків протягом 10-річного періоду для компаній, що займаються дослідженнями в галузі високих технологій, підтримка на державному рівні науково-дослідної та проектної роботи, розвиток інтелектуальної власності.
На закінчення слід зазначити, ефективність і раціональність системи корпоративного оподаткування, що діє на території Сінгапуру, яку, по суті, можна охарактеризувати кількома словами, у порівнянні з багатосторінковими правовими документами, прийнятими податковими органами в США, Великобританії та інших юрисдикціях. (4)
В цілому, Сінгапур залишається однією з юрисдикцій з найбільш низькими податками в Азії, випереджаючи КНР (ставка податку на прибуток - 25%), Тайвань (25%), Малайзії (26%), Таїланд (30%) і поступаючись тільки лише Гонконгу (16,5%).
Але, на мій погляд, необхідно детальніше розглянути податки та збори у Сінгапурі, основними з яких є:
- Податок на дохід компаній
- Програма подання податкових декларацій в Управління внутрішніх доходів Сінгапуру
- Податкові звільнення на дохід, отриманий з-за кордону
- Податок на товари і послуги (GST, Goods and Services Tax) або ПДВ (VAT)
- Податки у джерела
- Податок на доходи фізичних осіб, гонорари директорів
- Збір за іноземних робітників
- Податок на нерухомість
- Гербові збори
- Податки на дохід компаній
Починаючи з 2010 податкового року фіксована ставка податку на дохід компаній складе 17% (т. тобто на дохід, отриманий протягом фінансового року, який закінчиться протягом 2009 календарного року). У 2008 податковому році фіксована ставка податку на дохід компаній складає 18%. На нові компанії, створені в Сінгапурі, поширюється трирічне звільнення від податку на перші 100 000 сінгапурських дол оподатковуваного доходу. На доходи до 300 000 сінгапурських дол, застосовується ставка в розмірі 9%.
Податкове резиденство визначається за місцем розташування управління і контролю над діяльністю компанії. Зазвичай береться до уваги місце проведення зборів ради директорів для здійснення фактичного контролю.
При оподаткуванні використовується територіальний принцип: податок нараховується на доходи, що відбуваються або виникли в Сінгапурі, а також на дохід, отриманий у Сінгапурі з іноземних джерел.
Сума податку нараховується на основі доходу, отриманого компанією протягом минулого податкового року (періоду). Податковим періодом визнається календарний рік, проте відносно прибутку компанії зазвичай буде застосовуватися звітний (фінансовий) рік. Компанія декларує отриманий дохід, після чого Фінансова інспекція з оподаткування доходів (Comptroller of Income Tax) розраховує суму податку.
У Сінгапурі не встановлюється фіксована дата нарахування податків. Нарахований податок підлягає сплаті протягом одного місяця з моменту випуску податковим органом платіжного повідомлення (notice of assessment) незалежно від подання компанією повідомлення про заперечення (notice of objection) або його відсутності.
Допускається подача заяви в Фінансову інспекцію з оподаткування доходів (Comptroller of Income Tax) про переведення компанії на виплату податків на щомісячній основі, однак інспекція не зобовязана надавати дані умови заявнику.
Повне звільнення від податку на 100 000 сінгапурських дол оподатковуваного доходу в перші три роки роботи компанії може бути отримано при дотриманні наступних умов:
Бути компанією зареєстрованою в Сінгапурі;
Бути податковим резидентом Сінгапуру протягом податкового року;
Має не більше 20 учасників в базисний період, що відноситься до цьому податковому році;
Всі акціонери повинні бути фізичними особами;
Або один з акціонерів має бути фізичною особою, що володіє не менш 10% звичайних акцій компанії.
Навіть якщо компанія не задовольняє вищезазначеним вимогам, вона буде мати такі пільги: 75%-й податкове вирахування на перші 10 000 сінгапурських дол прибутку компанії і 50%-й податкове вирахування на 290 000 сінгапурських дол прибутку компанії.
Податкові звільнення на дохід, отриманий з-за кордону
Сінгапурські компанії можуть отримати звільнення від податку на прибуток, перерахований з-за кордону від наданих послуг, прибутку дочірніх компаній, отриманих дивідендів і при виконанні наступних умов:
Вища ставка податку в іноземній державі, звідки отриманий доход не менше 15% в рік отримання доходу.
Іноземний дохід був обкладений податком у країні походження.
Під доходом від послуг розуміються професійні або технічні консультації, надані в рамках здійснення комерційної діяльності через фіксоване місце за кордоном.
Компанія, що претендує на податкові звільнення, повинна надати наступну інформацію:
Розмір доходу;
Вид діяльності, від якої стався дохід;
Країну походження доходу;
Вищу ставку податку в країні походження доходу;
Суму заплаченої податку.
Податки у джерела
Податок у джерела утримується від певних платежів компаніям нерезидентам і включає в себе наступні види платежів, перерахованих у статті S45 Податкового Акта Республіки Сінгапур.
Джерело походження доходуСтавка податкуВідсотки, комісії, виплати або інші види платежів щодо позик або інших видів заборгованостей15%Роялті або одноразові виплати за використання рухомого майна10%Виплата за права користування ?/p>