Внутренний аудит
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Федеральное агентство по образованию
филиал
Государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
Всероссийского заочного финансово-экономического института
в г.Туле
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Внутренний аудит
Тула 2011 г.
Содержание
1. Внутренний аудит учета и сохранности материально-производственных запасов
2. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие
. Практическая часть
Список литературы
1. Внутренний аудит учета и сохранности материально-производственных запасов
Целью аудита учета МПЗ является выражение мнения аудитора о достоверности данных бухгалтерской отчетности, наличия и движения МПЗ а также в установлении правильности оформления операций с МПЗ в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов.
Основными задачами учета МПЗ являются:
правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску материалов;
контроль за сохранностью материалов в местах хранения и на всех этапах их движения;
контроль за соблюдением установленных норм запасов;
систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе технически обоснованных норм их расходования;
своевременное выявление ненужных и излишних материалов для их реализации.
Законодательными и нормативными документами регулирующие учет МПЗ являются Налоговый кодекс, Федеральный закон О бухгалтерском учете № 129-ФЗ, ПБУ 1/2008 Учетная политика организации, ПБУ 5/2001 Учет материально-производственных запасов, План счетов и инструкция по его применению.
Основными источниками информации, необходимые аудитору для осуществления проверки служат первичные документы, счета-фаактуры, договоры, приходно-кассовые ордера, лимитно-заборные карты, требования накладные, акты приемки материалов, акты оприходывания материальных ценностей, полученных при демонтаже, доверенность, платежное поручение.
При осуществлении внутреннего аудита осуществляется бизнесс-цикл (рис.1).
Рис. 1. Бизнес-цикл МПЗ
Основными направлениями внутреннего аудита являются:
1) Аудит операций по поступлению материальных ценностей включает:
проверку учета приобретения материальных ценностей (за плату, в счет вклада в уставный капитал, в порядке обмена, безвозмездно).
2) Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе включает:
проверку организации хранения материальных ценностей;
проверку пропускной системы при ввозе и вывозе материалов;
проверкусоответствия данных бухгалтерского и складского учета;
проверку полноты и качества амортизации.
3) Аудит учета использования материальных ценностей включает:
аудит операций по отпуску материалов в производство и на сторону на основе расходных материалов;
аудит списания, недостач, потерь и хищений материальных ценностей.
4) Аудит сводного учета материальных ценностей включает:
проверку данных аналитического и синтетического учета;
проверку данных бухгалтерских регистров и отчетности;
проверку результатов переоценки.
5) Проведение анализа использования материальных ценностей.
Перед проверкой аудитору необходимо уточнить положение учетной политики: способ оценки материалов в текущем учете, способ приемки и т.д.
Порядок проведения аудита определяется общим планом аудита и программой проверки. Для обеспечения составления плановых документов осуществляется тестирование внутреннего контроля учета МПЗ (табл.1).
Таблица 1. Оценка состояния внутреннего контроля операций по учету МПЗ
СодержаниеОтветы1.УсловиияОбеспечивает ли система управления, оргструктура, кадровая политика и т. д. качество контроля.2. ЗаконностьОтсутствуют незаконные операции, действия и события3. СуществованиеВыполняются ли в действительности предписанные процедуры, контролируется ли их выполнение.4. ПолнотаВсе выявленные нарушения полностью устранены.5. ОбоснованностьЕсть ли обоснование выполненному действию, операции и т.п.6. УтверждениеУтверждены ли полученные сводные данные ответственным органом управления.7. ОтветственностьСуществует ответственное лицо за данную операцию, действие и т.п8. ТочностьАктивы и операции отражены точно по количеству, качеству и стоимости.9. РазрешениеОперация или действие разрешено соответствующим менеджером или органом управления.10.КлассификацияВыявленные нарушения правильно классифицированы11. ПолномочияОрган управления имеет соответствующие права и обязанности по принятию решения12. СохранностьОбеспечена ли сохранность актива и документации.13. УчетОрганизован правильно, согласно учетной политике.14. СвоевременностьРезультаты контроля своевременно доведены до органа управления и своевременно по ним принято решение
Проверка начинается с изучения приказов и распоряжений руководства организации. Проверяется наличие приказов об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы и отпускать их со склада, о назначении материально ответственных лиц за сохранность МПЗ.
Аудитор проверяет, насколько правильно оформляю