Geum.ru

Влияние налоговой системы на финансовое состояние предприятия

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

° цели государственного социального страхования. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

  • Уплата авансовых платежей по ЕСН производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
  • 2.4 Налог на прибыль организаций
  • Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 25 Налог на прибыль организаций). Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета.
  • Налог на прибыль предприятий служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Если рассматривать структуру доходов бюджета российской федерации, то будет видно, что доля налога на прибыль уступает по величине лишь доле налога на добавленную стоимость (см. рис.2.2.). [16]

  • Рисунок 2.2. Распределение между налогами по соответствующей доле доходов бюджета РФ в 2009 году

    Субъект налогообложения. Налогоплательщиками признаются:

    1. российские организации;
    2. иностранные организации:

    Не являются плательщиками налога на прибыль субъекты, которые переведены на специальные налоговые режимы и уплачивают единый налог (гл. 26.1-26.3 Кодекса).

    Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты).

    Все доходы, получаемые организациями, подразделяются на группы:

    ) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

    ) внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях; от сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных по договорам займа, и т. д.);

    ) доходы, не учитываемые в целях налогообложения (имущество, полученное в форме залога в качестве обеспечения обязательств;

    В отношении доходов с 1 января 2009 г. введены некоторые новации:

    1. доходы будут удостоверяться не только на основании первичных документов, но и на основании других документов, подтверждающих их получение;
    2. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором. Такие улучшения признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 Кодекса).

    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), понесенные налогоплательщиком.

    Расходы подразделяются на три вида:

    1. расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы);

    2) внереализационные расходы. К ним могут быть отнесены расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы и т. д.;

    ) расходы, не учитываемые в целях налогообложения (убытки). При определении налоговой базы не учитываются суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов; расходы в виде пени и штрафов, перечисляемых в бюджет, а также в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество и др.

    Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:

    1. по методу начисления (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере отгрузки товаров);

    2) по кассовому методу (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров).

    Если налогоплательщик применяет метод начисления, Кодексом установлен строгий порядок признания доходов (ст. 271) и расходов (ст. 272) при данном методе. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе определен ст. 273 Кодекса.

    Как правило, все организации должны применять в качестве основного первый из них. Кассовый метод используют организации, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает установленного законом предела.

    Налоговым периодом по налогу является календарный год.

    Ставки налога. Для большинства организаций ставка налога 24%. При этом в 2009 г. сумма, зачисляемая в федеральный бюджет, - 6,5%, в региональные и местные бюджеты - 17,5%.

    Для отдельных категорий налогоплательщиков ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Федерации, законами этих субъектов может быть понижена до 13,5%. Аналогичная норма действует в отношении организаций-резидентов особой экономической зоны при условии ведения ими раздельного учета доходов и расходов от деятельности, осуществляемой на территории зоны и за ее пределами.

    Порядок исчисления и уплаты налога. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

    Законодательно установлены два варианта исчисления и уплаты налога.

    . Уплата налога на прибыль авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли. В этом случае организации-налогоплательщики согласно ст.