Бюджетирование деятельности предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
±новлению парка оборудования и возможному капитальному строительству. Расходы по подобным инвестиционным проектам определяются на основе смет с учетом реального выполнения графика основания средств на начало бюджетного периода. После составления инвестиционного бюджета организация может составить бюджет движения денежных средств, в котором прогнозируется поступление и выбытие денежных средств. Составление этого типа бюджета является важным этапом в планировании. Разработка бюджета денежных средств или кассовой консолидированной сметы предприятия преследует одну цель - обеспечение денежными средствами для покрытия всех необходимых расходов на данном производственном предприятии. Для ее составления используются практически все ранее подготовленные сметы. Данный бюджет разрабатывается на год, квартал, месяц, неделю и может быть рассчитан даже на день. Так как существует некоторая степень неопределенности, особенно в поступлении денежных средств за реализованную продукцию, в этом бюджете допускаются некоторые пределы погрешности, поэтому бюджет подлежит частым значительным корректировкам. Тем не менее, кассовая смета, в частности, годовая или квартальная, помогает принять решение о привлечении банковских кредитов в случае нехватки денежных средств или об инвестициях в случае превышения текущих потребностей предприятия. При этом принимается во внимание следующее:
осуществляет ли организация торговлю или нет;
на основе данных прошлых периодов были ли безнадежные долги, которые следует учитывать в бюджете при прогнозировании поступления выручки за проданную продукцию;
сроки погашения полученных кредитов и выплата процентов по ним;
сроки выплаты заработной платы;
сроки осуществления расчетов с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности.
Следующим этапом является составление прогнозного баланса на конец бюджетного периода на основе использования информации всех предыдущих бюджетов. Прогнозный баланс отражает состояние имущества организации источников их образования на конец планируемого бюджета с учетом планируемых изменений.
На основе прогнозного баланса составляется прогнозный отчет об изменении финансового состояния. Таким образом, методологический аспект составления основного бюджета предприятия можно представить схематично (Приложение Б).
4. Контроль за исполнением бюджетов
.1 Общая суть вопроса
Предприятие на этапе разработки бюджета должно также создать эффективную систему контроля за использованием бюджета. Система мероприятий, связанных с организацией внутреннего контроля, называется контролингом. Суть данного процесса заключается в постоянном мониторинге состояния бюджетного процесса. Источником информации для контролинга может служить бухгалтерская система предприятия. Однако данные в этом случае чаще всего запаздывают, поэтому организация оперативного контроля за исполнением бюджета, необходимая для принятия управленческих решений, невозможна.
В связи с этим подразделения должны оперативно готовить информацию об исполнении бюджета и передавать ее в соответствующие службы для свода и подготовки отчета об исполнении бюджета. В результате осуществляется контроль за исполнением бюджета, включающий сравнение фактических и плановых затрат и поступлений по статьям бюджета и подразделений.
Устанавливается порог значимости отклонений между плановыми и фактическими показателями. При превышении этого порога необходим детальный анализ причин неисполнения бюджета. Анализ выполнения смет можно сделать в форме финансовых отчетов, которые позволяют сравнить фактические результаты с данными, представленными в смете. Отчеты должны составляться периодически для каждой сметы. Такого рода обратная связь позволяет определить существенные отклонения фактических данных от сметных, выявить их причины и принять меры по устранению отклонений. Если отклонения вызваны изменившимися со времени сопоставления сметы условиями, то сметные данные должны быть соответствующим образом пересмотрены. Общие принципы анализа отклонений заключаются в их фиксации, проведении первичного анализа, данные которого в дальнейшем могут быть использованы для проведения факторного анализа влияния каждого отклонения на общий итог деятельности.
Бюджетирование является довольно сложным процессом, так как при этом требуется обработка большого объема информации, но его внедрение на предприятии, за частую окупается со временем. Наибольшего эффекта можно достичь, применяя специализированное программное обеспечение, которое позволит избежать рутинных операций, связанных со сбором и передачей данных, консалидацией бюджетов. Таким образом, можно представить следующие этапы контроля за использованием бюджетов на предприятии:
подготовка информации для свода в отчет об исполнении бюджета;
сравнительный анализ фактических и плановых затрат и поступлений по статьям бюджета и центрам ответственности;
установление порога значимости отклонений между плановыми и фактическими показателями;
детальный анализ причин неисполнения бюджета (в случае превышения порога значимости);
анализ выполнения смет;
составление отчета об использовании бюджета предприятия.
.2 Виды контроля за бюджетами
Существуют несколько видов контроля:
- предварительный;
текущий;
посл