Бухучет удержания и уплаты алиментов
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? сумма налога - 474600 руб. (471000 + 3600).
Удержание алиментов из заработка работника организации и доходов от участия в управлении собственностью организации (дивидендов)
Учредителю торговой организации, являющемуся ее работником, начислены и выплачены из кассы заработок - 4000000 руб. и в соответствии с протоколом общего собрания учредителей дивиденды по итогам работы за год в размере 10000000 руб. (общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов, составляет 20000000 руб.).
Согласно исполнительному документу из дивидендов и заработка удержаны алименты на одного ребенка (25%).
Решение
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:
Содержание операцииД-тК-тСумма, руб.Начислен заработок работнику44 Расходы на реализацию704000000Начислены дивиденды учредителю организации (((4000000 + 10000000) - 1671000) x 25%)7076-13082250Уплачен подоходный налог68-4511671000Уплачен обязательный взнос в ФСЗН695140000Выплачены из кассы организации заработок и дивиденды ((4000000 + 10000000) - 1671000 - 40000 - 3082250)70509206750
Если учредитель организации не является ее работником, то при отражении в бухгалтерском учете начисления и выплаты дивидендов используется субсчет 75-2 Расчеты по выплате доходов счета 75 Расчеты с учредителями. Ставка подоходного налога с физических лиц, в том числе по дивидендам, устанавливается в размере 12% (п. 1 ст. 173 НК). При этом налогообложение дивидендов имеет особенности (ст. 159 НК).
В рассматриваемом примере заработок и дивиденды в совокупности облагаются подоходным налогом с предоставлением стандартного налогового вычета на одного иждивенца (несовершеннолетнего).
Начисление страховых взносов в ФСЗН (34%) и Белгосстрах в примере не рассматривается. Согласно п. 16 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие Белгосстрах, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 №115, страховые взносы не начисляются на сумму доходов, получаемых от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивидендов).
Подпункт 3.6 Перечня №1092.
Если источником дивидендов является белорусская организация, она признается налоговым агентом и рассчитывает сумму подоходного налога с физических лиц исходя из налоговой базы, которая определяется в порядке, аналогичном для налоговой базы по налогу на прибыль (п. 4 ст. 141 НК). Так, исчисление налоговой базы производится по формуле:
НБ = К x (ДН - ДП),
где НБ - сумма налоговой базы;
К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДП - сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды.
Налоговая база для исчисления подоходного налога с дивидендов равна 10000000 руб. ((10000000 / 20000000) x (20000000 - 0)).
Удержание алиментов из доходов, выплачиваемых при выходе из состава учредителей
Одному из участников общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) при выходе из состава участников общества на основании учредительных документов и решения общего собрания участников произведены выплаты в размере 50000000 руб., которые причитаются ему согласно доле в уставном фонде (ст. 103 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 №2020-XII О хозяйственных обществах).
Участник, выбывающий из общества, не является его работником. Внесенная им в уставный фонд сумма вклада составляет 6000000 руб.
Курс доллара США, установленный Национальным банком:
на дату внесения вклада участником, - 2160 руб.;
на дату выплат участнику, - 3030 руб.
Согласно заявлению выбывающего участника из доходов, выплачиваемых ему при выходе из состава участников, удержаны алименты на одного ребенка (25%).
Решение
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:
Содержание операцииД-тК-тСумма, руб.Отражен переход к обществу доли участника, выходящего из его состава81 Собственные акции (доли)75-2 Расчеты по выплате доходов6000000Начислены доходы от участия в обществе участнику, выходящему из его состава (50000000 - 6000000)8475-244000000Удержан подоходный налог из суммы доходов от участия в обществе 75-25035257500
Доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, является сумма превышения выплат выходящему участнику над его вкладом в уставный фонд общества. Размер выплат участнику и сумма его вклада подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день внесения вклада (подп. 2.25 ст. 153 ?/p>