Бухучет готовой продукции
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
е того, как работы выполнены, услуги оказаны). Если ваша организация исчисляет налоги по отгрузке, при начислении НДС сделайте запись в дебет субсчета 90-3:
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по НДС
-начислен НДС к уплате в бюджет.
При учете выручки по оплате налоги с выручки начисляются после того, как покупатель оплатил товары (работы, услуги). Если ваша организация исчисляет налоги по оплате, а на момент признания выручки оплата от покупателей еще не поступила, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 76 субсчет Расчеты по неоплаченному НДС
-учтен НДС по неоплаченной выручке.
После того как будут получены деньги от покупателя, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 76 субсчет Расчеты по неоплаченному НДС КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по НДС
-начислен НДС к уплате в бюджет.
Выбранный вами метод учета выручки для целей налогообложения должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.
Акцизы.
Порядок исчисления и уплаты акцизов определен в главе 22 Акцизы Налогового кодекса РФ (часть II).
Для учета сумм акцизов, которые вы должны получить от покупателей в составе выручки, к счету 90 откройте субсчет 90-4 Акцизы.
Начисление акциза отражают по дебету субсчета 90-4:
ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по акцизам
-начислен акциз к уплате в бюджет.
Независимо от того, как ваша организация определяет выручку для целей налогообложения (по оплате или по отгрузке), акциз к уплате в бюджет вы должны начислить в день передачи товара покупателю.
Исключение по уплате акцизов предусмотрено лишь для некоторых категорий подакцизных товаров (п. 1 ст. 195 НК РФ). По этим товарам начисление акцизов производится после их оплаты.
Начисление акциза после оплаты товаров отражается в учете следующим образом.
В день отгрузки товаров: ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 76 субсчет Расчеты по неоплаченным акцизам
-учтен акциз по неоплаченной выручке.
В день поступления оплаты:
ДЕБЕТ 76 субсчет Расчеты по неоплаченным акцизам КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по акцизам
-начислен акциз к уплате в бюджет.
Пример 13:
ЗАО Актив продало товаров на общую сумму 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 70 000 руб.
Бухгалтер Актива должен сделать следующие бухгалтерские записи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
-120 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
-70 000руб. - списана себестоимость проданных товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по НДС
-18 305 руб. - начислен НДС;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
-120 000руб. - поступили деньги от покупателей в оплату
товаров.
Заключительной записью будет проводка:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
-31 695 руб. (120 000 - 70 000 18 305) - отражена прибыль отчетного месяца.
Таким образом, у ЗАО Актив будут следующие остатки по субсчетам счета 90 Продажи:
- кредитовое сальдо по субсчету 90-1 - 120 000 руб.;
- дебетовое сальдо по субсчету 90-2 - 70 000 руб.;
- дебетовое сальдо по субсчету 90-3 - 20 000 руб.;
- дебетовое сальдо по субсчету 90-9 - 30 000 руб.
Сальдо по счету 90 Продажи равно нулю.
Теперь рассмотрим, как закрыть субсчета к счету 90 по итогам года.
31 декабря (после того, как вы определили финансовый результат за декабрь) все субсчета, открытые к счету 90, вы должны закрыть. Делается это так:
а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывается бухгалтерской записью:
ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9
-закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
б)дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 и 90-6 закрываются бухгалтерскими записями:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6)
-закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 и 90-6 по окончании года.
В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны.
5.2. Налоговый учет готовой продукции.
В налоговом учете организации, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья и которые исчисляют налог на прибыль методом начисления, отражают готовую продукцию только по прямым фактическим расходам. Закрытый перечень таких расходов приведен в п.1 ст.318 Налогового кодекса РФ.
Необходимо отметить, что исчислять себестоимость единицы продукции в налоговом учете не надо. Дело в том, что стоимость реализованной продукции списывается не пропорционально проданной продукции, а по особому порядку. Этот порядок для предприятий, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, установлен п.2 ст.318 и п.1 ст.319 Налогового кодекса РФ.
Разберем эти правила. Для начала определим стоимость незавершенного производства. Для этого его остатки на начало периода сложим с прямыми расходами текущего периода.
Затем полученный результат умножим на количество сырья, оставшегося на конец периода, и поделим на количество сырья, которое использовалось в отчетном периоде. Делая такой расчет, учтите следующее:
- Во-первых, сырье нужно брать за минусом технологических потерь;
- Во-вторых, количество сырья исчисляется в натуральном выражении;
- В-третьих, используемое в отчетном периоде сырье - это то, которое приходится на начало месяца и отпущенное в производство (в течение месяца).
В результате этих вычислений получаем стоимость незавершенного производства. Чтобы определить стоимость произведенной готовой продукции, необходи?/p>