Бухгалтерський облік на підприємстві оптової торгівлі ЧП "Ядрихінський"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?асовий звіт і надає його на підпис головному бухгалтеру.
Синтетичний облік грошових коштів ведеться згідно з журналом-ордером Ж-01 (таблиця 2.1). Зведемо підсумки, що підлягають рознесенню в головну книгу.
Таблиця 2.1 Синтетичний облік грошових коштів за 2009р.
Зміст операціїДебетКредитСумаОтримано гроші в банку й оприбутковані в касу3013112006Видано з каси в перевитрати за авансовий звіт37230400Виплачено заробітну плату6613011600Оприбутковано виторг у касу301701200Здано виторг у банк3113611700Внесок засновника в статутний фонд301461500
Облік кредитів і позик банку ведеться по журналу Ж-02. Первинним документом банківської операції є платіжне доручення.
Платіжне доручення це документ на підставі якого банк робить платіжну операцію з рахунка клієнта. Платіжне доручення готує клієнт банку. Воно містить реквізити платника, покупця і завіряється підписами облич уповноважених давати такі доручення банку. Зразки підписів посадових осіб, що мають право підпису на банківських документах, зберігаються в банку.
На підставі виписок банку, щодня виробляються. Якщо операцій за один день багато, по дійсній виписці банку складається лист-розшифровка, а його підсумкові дані заносяться в операційний рядок (таблиця 2.2).
Таблиця 2.2 Облік кредитів і позик банку за 2009р.
Зміст операціїДебетКредитСумаПерераховано постачальникам за сировину6313114500Надійшли грошові відомості засоби від покупців на розрахунковий рахунок31136112100Погашено короткостроковий кредит банку6013118500Сплачено єдиний податок в розмірі 613112900Отримано короткострокового кредит у банку31160112006
Розрахунки з постачальниками і підрядниками містять такі реквізити:
- сальдо на початок звітного періоду;
- оборот по кредиту рахунка;
- оборот по дебету рахунка;
- сальдо на кінець звітного періоду.
Перехідні залишки по контрагентах переносяться на початок наступного звітного періоду. Кредитові обороти виробляються на підставі первинних документів. Кожен прибутковий документ попередньо раскредитовуется, тобто проставляються головним бухгалтером дебет рахунків.
У таблицю 2.3 запис виробляється тільки при наявності прибуткових накладних. Податковий кредит приймається тільки при наявності податкових накладних, тобто по дебету рахунка (641 податковий кредит) запису ідентичні з підсумковими показниками з книгою обліку придбання.
Таблиця 2.3 - Розрахунки з постачальниками і підрядчиками за 2009р.
Зміст операціїДебетКредитСумаЗроблено передоплату постачальнику373114800Нараховано податковий кредит з ПДВ641644800Отримано матеріальні цінності від постачальника206314000Відбито податковий кредит по ПДВ644631800Залік заборгованості631374800
Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами обєднані в журналі-ордері №6, оскільки операцій подібного роду не багато і це не суперечить чинному законодавству. Це дуже важливий розділ бухгалтерського обліку. Зовні зовсім різні економічні показники, але обєднання їх звязане з методологією бухгалтерського обліку. Техніка ведення розділу полягає в наступному: на підставі матеріальних звітів по рахунках обліку сировини, матеріалів, МБП, готової продукції ведеться відомість, у якій узагальнюються підсумкові обороти за звітний період по місцях збереження матеріальних цінностей. У таблиці 2.4 показане йде нагромадження витрат по обєктах обліку (виробництво, адміністративні витрати, загальвиробничі витрати й ін.) із кредиту рахунків. У цьому ж регістрі відбувається розподіл (списання) витрат на обєкти обліку (виробництво), тобто закриття рахунків (адміністративні витрати, загальвиробничі витрати, виробництво й ін.). Підсумки розносяться по сторінках головної книги. На підставі первинних документів по реалізації (накладні видаткові, податкові накладні, прибуткові касові ордери, платіжні доручення покупців і ін.) роблять записи у відомість.
Таблиця 2.4 - Облік витрат, готової продукції, виробничих запасів за 2009р
Зміст операціїДебетКредитСума1234Отримано запаси від постачальника226314000Оприбутковано запаси придбані за готівку підзвітними особами20,22372360Отримано запаси від постачальника по бартеру20,226311200Відвантажено готову продукцію покупцям70265600Відвантажено запаси покупцям1020,221700Передано запаси зі складу в цех для переробки20,2220,225900Оприбутковано готову продукцію262312100Готова продукція передана на склад262612100Використано запаси на виготовлення основних засобів15220,221000Використано готову продукцію на виготовлення основних фондів15226320Списано запаси на виробництво продукції23205150Нараховано амортизацію на основні засоби23131200Нараховано заробітну плату236612800Нараховано збори на заробітну плату2365910Списано у виробництво готова продукція2326400Списано малоцінні предмети застосовувані для виробництва продукції2322110Оприбутковані на склад напівфабрикати25231700Віднесені до розряду капітальних інвестицій витрати, раніше враховані як витрати основного виробництва1523740Зменшені на суму виявленого шлюбу основні витрати на виробництво продукції2423150Відбито вартість послуг виробничого характеру представлених сторонніми організаціями236311450
На підставі вищевказаного виникає питання: а чому прибуткові касові ордери і платіжні доручення?
Відповідь: - це в тих випадках, коли покупцем зроблена передоплата, а продукція не відвантажена. Ця норма продиктована двома основними законами Про прибуток підприємств, Про ПДВ, тобто перша подія оплата чи відвантаження підлягає зарахуванню у валові доходи.
В?/p>