Бухгалтерський облік дебіторської заборгованості
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
наказі про облікову політику. Залишок резерву сумнівних боргів на дату балансу не може бути більшим, ніж сума дебіторської заборгованості на ту саму дату.
За різними методами отримано різні розміри резерву. Отже, вибір методу досить сильно впливає на кінцеві показники, тому перед вибором методу потрібно ретельно проаналізувати ситуацію на підприємстві.
Для обліку резерву сумнівних боргів планом рахунків бухгалтерського обліку передбачено Рахунок 38 Резерв сумнівних боргів. Незважаючи на те, що даний рахунок відноситься до третього класу він є пасивним.
На рахунку 38 Резерв сумнівних боргів ведеться облік резервів за сумнівною дебіторською заборгованістю, щодо якої є ризик неповернення.
Основні вимоги до визнання та оцінки резерву сумнівних боргів викладені в П(с)БО 10 Дебіторська заборгованість.
За кредитом рахунку 38 Резерв сумнівних боргів відображається створення резерву сумнівних боргів у кореспонденції з рахунками обліку витрат, за дебетом - списання сумнівної заборгованості в кореспонденції з рахунками обліку дебіторської заборгованості або зменшення нарахованих резервів у кореспонденції з рахунком обліку доходів (табл. 2.15).
Аналітичний облік на рахунку 38 Резерв сумнівних боргів ведеться в розрізі боржників або за строками непогашення дебіторської заборгованості. [11, c. 97]
Таблиця 2.15 Типові бухгалтерські записи по рахунку 38 Резерв сумнівних боргів
За дебетом з кредитом рахунків:За кредитом з дебетом рахунків:36 Розрахунки з покупцями та замовниками84 Інші операційні витрати71 Інший операційний дохід93 Витрати на збут94 Інші витрати операційної діяльності
Відображення у бухгалтерському обліку формування резерву сумнівних боргів та списання дебіторської заборгованості (табл. 2.16).
Таблиця 2.16 Основні бухгалтерські проводки по рахунку 38
№ з/пЗміст операціїКореспонденція рахунківДебетКредит11Створено резерв сумнівних боргів944 Сумнівні та безнадійні борги38 Резерв сумнівних та безнадійних боргів22Списана дебіторська заборгованість покупців, що визнана безнадійною38 Резерв сумнівних та безнадійних боргів36 Розрахунки з покупцями і замовникамиОдночасно сума списаної дебіторської заборгованості відображається на позабалансовому рахунку 071 Списана дебіторська заборгованість33Внаслідок зміни у фінансовому стані покупця відновлюється сума його заборгованості, раніше визнана безнадійною36 Розрахунки з покупцями і замовниками716 Відшкодування раніше списаних активівОдночасно сума відновленої дебіторської заборгованості списується з позабалансового рахунку 071 Списана дебіторська заборгованість44Надійшло від покупця у рахунок погашення його заборгованості311 Поточні рахунки в національній валюті36 Розрахунки з покупцями і замовниками55Списана безнадійна дебіторська заборгованість за виданими авансами944 Сумнівні та безнадійні борги371 Розрахунки за виданими авансамиОдночасно сума списаної дебіторської заборгованості відображається на позабалансовому рахунку 071 Списана дебіторська заборгованість
РОЗДІЛ 3. ПОРІВНЯЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА П(С)БО та М(с)БО, ЩО РЕГУЛЮЮТЬ ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ
Незважаючи на подібність вимог Положень (стандартів) бухгалтерського обліку України та Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку щодо обліку дебіторської заборгованості, існують відмінності у їх положеннях.
Згідно з П(с)БО 10 Дебіторська заборгованість дебіторська заборгованість - це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.
Згідно з П(с)БО 13 Фінансові інструменти фінансовий актив -- це грошові кошти та їх еквіваленти; контракт, що надає право отримати грошові кошти або інший фінансовий актив від іншого підприємства; контракт, що надає право обмінятися фінансовими інструментами з іншим підприємством на потенційно вигідних умовах; інструмент власного капіталу іншого підприємства . Дебіторська заборгованість, не призначена для перепродажу - це дебіторська заборгованість, що виникає внаслідок надання коштів, продажу інших активів, робіт, послуг безпосередньо боржникові та не є фінансовим активом, призначеним для перепродажу.
У Міжнародному стандарті фінансової звітності 32 Фінансові інструменти: розкриття та подання дебіторська заборгованість визначається як фінансовий актив. Визначення дебіторської заборгованості не надається. Фінансовий актив - це будь-який актив, який є контрактним правом отримувати грошові кошти чи інший фінансовий актив від іншого підприємства [9, с. 2].
Інші відмінності між Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку України та Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку наведено в Додатку Ж.
ВИСНОВКИ
У процесі діяльності підприємство не завжди здійснює розрахунки з іншими підприємствами або фізичними особами одночасно з передачею майна, виконанням робіт, наданням послуг тощо. У звязку із цим у нього виникає дебіторська заборгованість.
Дебіторська заборгованість визначається як сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. Дебіторами можуть бути як юридичні, так і фізичні особи, які заборгували підприємству грошові кошти, їх еквіваленти або інші активи. За даними бухгалтерського обліку можна визначити суму заборгованості на будь-яку дату, але звичайно така сума визн?/p>