Geum.ru

Бухгалтерский финансовый учет

Методическое пособие - Бухгалтерский учет и аудит

Другие методички по предмету Бухгалтерский учет и аудит

µ и приобретение материальных цен-

ностей,

сч.08 Вложения во внеоборотные активы

и др. счетов.

КТ сч.66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам,

сч.67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.

После ввода в эксплуатацию проценты по займам включаются в состав прочих расходов:

ДТ сч.91 Прочие доходы и расходы

субсчет 2 Прочие расходы

КТ сч.66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам,

сч.67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.

Перечисление процентов по займам:

ДТ сч.66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам,

сч.67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

КТ сч.50 Касса,

сч.51 Расчетные счета.

Возврат вещевого займа отражается в бухгалтерском учете как прочее выбытие имущества, т. е. через счет 91 Прочие доходы и расходы. На сумму возвращенного займа в натуральной форме делается запись:

ДТ сч.66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам,

сч.67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

КТ сч.91 Прочие доходы и расходы

субсчет 1 Прочие доходы.

Дальнейшие бухгалтерские записи по выбытию активов те же самые, что и при их продаже на сторону.

 

6. Учет налоговых кредитов

 

Нестабильность российской экономики обостряет зависимость коммерческих организаций от заемного капитала. Многие организации решают свои финансовые проблемы за счет налоговых кредитов: текущих и инвестиционных (ст. 61 Налогового кодекса РФ).

Благодаря налоговым кредитам организация-заемщик временно освобождается от уплаты налога, тем самым получает возможность вовлечь налоговый расход в хозяйственный оборот. В свою очередь кредитор (государство) с помощью налоговых кредитов регулирует экономическую ситуацию в стране и наполняет доходы бюджета за счет кредитных процентов.

В отличие от обычной рассрочки или отсрочки уплаты налога налоговые кредиты предоставляются на более продолжительный срок:

  1. текущие налоговые кредиты от 3 месяцев до 1 года;
  2. инвестиционные от 1 года до 5 лет.

Налоговые кредиты имеют целевой характер и оформляются кредитным договором. Они даются организациям, своевременно выполняющим налоговые обязательства перед бюджетом.

Возврат кредита обеспечивается либо залогом имущества, либо поручительством, либо гарантией.

Для получения налогового кредита организация подает заявление в уполномоченные финансовые органы:

  1. по федеральным налогам и сборам в Минфин РФ;
  2. по региональным налогам и сборам в финансовые органы субъектов РФ;
  3. по местным налогам и сборам в финансовые отделы муниципальных образований;
  4. по налогам и сборам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную территорию России в Государственный таможенный комитет или уполномоченный им таможенный орган.

Если налог подлежит уплате в бюджеты разного уровня, то заявление о предоставлении кредитов подается в несколько уполномоченных органов. При положительным решении вопроса стороны заключают кредитный договор в соответствии с Гражданским кодексом РФ (гл.42) и Налоговым кодексом РФ (гл.9).

С правовой точки зрения предоставление налоговых кредитов является изменением порядка исполнения налогоплательщиком своих обязательств по уплате налогов, причем как уже наступивших, так и будущих.

С экономической точки зрения данная отсрочка означает предоставление кредита. Поэтому сумма налога, уплата которой переносится на более поздний срок, квалифицируется как кредиторская задолженность организации перед бюджетом или внебюджетными фондами по налоговому кредиту.

Синтетический учет обязательств организации по текущим налоговым кредитам ведется на счете 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, к которым открывается субсчет Текущие налоговые кредиты, по инвестиционным налоговым кредитам на счете 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам, к которому открывается субсчет Инвестиционные налоговые кредиты.

Аналитический учет обязательств по налоговым кредитам ведется по каждому кредитному договору.

Если кредит предоставляется по налогу, уплата которого была просрочена, то в состав долга входит сумма пени, начисленных к моменту получения кредитного договора.

Текущие налоговые кредиты могут быть выданы организации при наличии одного из следующих оснований:

  1. причинение ущерба в результате стихийных бедствий, техногенных катастроф или иных обстоятельств непреодолимой силы (чрезвычайных обстоятельств);
  2. задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа;
  3. угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога.

Организация учета операций по текущим налоговым кредитам зависит от условий заключенного кредитного договора. Этот договор должен предусматривать:

  1. сумму кредита;
  2. срок действия сделки;
  3. порядок погашения долга;
  4. способ обеспечения долга (залог имущества, поручительство, гарантия);
  5. ответственность сторон;
  6. налог, с уплатой которого связано предоставление кредита.

В пределах срока действия договора можно выделить два периода:

  1. первый, в течение которого организация уменьшает налоговые платежи в бюджет на определенную величину;
  2. второй, когда организация погашает задолженность.

В первый перио