Бухгалтерский учет ценных бумаг (по новому плану счетов!!!!)
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°ция в простые акции.
Дт 58 "Финансовые вложения",
Кт 98 "Доходы будущих периодов" на величину дооценки стоимости конвертируемых облигаций до текущей рыночной стоимости простых акции - 75000 руб. [(43 - 40) 25 1000].
Принимая во внимание конверсионное отношение и котировку простой акции на дату погашения, на откорректированную стоимость облигаций делается бухгалтерская запись:
Дт 91 "Прочие доходы и расходы"
Кт 58 "Финансовые вложения" списание стоимости конвертируемых облигаций на счет реализации в сумме 1075000 руб. (1000 руб. 1000 шт. + 75000 руб.).
Далее делаются следующие учетные записи:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кт 91 "Прочие доходы и расходы" отнесение суммы задолженности на счет расчетов с эмитентом в сумме 1080000 руб. (1075000 руб. + 5000 руб.):
Дт 51 "Расчетные счета",
Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" получение средств от погашения конвертируемых облигаций в сумме 1080000 руб.;
Дт 98 "Доходы будущих периодов",
Кт 91 "Прочие доходы и расходы" отнесение нереализованной прибыли на финансовые результаты в сумме 75000 руб.
5. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С АКЦИЯМИ
Акция эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации. Выпуск акций на предъявителя разрешается в определенном отношении к величине оплаченного уставного капитала эмитента в соответствии с нормативом, установленным Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг (ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг").
Учет ведется по следующим направлениям:
1) уставного капитала акционерного общества в момент регистрации общества
2) оплаты уставного капитала акционерами
3) уменьшения и увеличения уставного капитала
4) операций с долевыми активами.
При учете операций с ценными бумагами необходимо выделять:
а) эмиссионный доход
б) выкуп собственных акций с целью их перепродажи
в) покупку чужих акций
г) перепродажу чужих акций
д) выплату дивидендов акционерам
е) получение дивидендов по финансовым вложениям.
Эмиссионный доход образуется у эмитента ценных бумаг как разница между ценой продажи и номинальной ценой акции.
Эмиссионный доход учитывается на счете 83 “Добавочный капитал”, субсчет “Эмиссионный доход”. Средства с этого субсчета используются на покрытие разницы между номинальной стоимостью и ценой продажи собственных акций, если акции реализуются по цене ниже номинала, а также для списания разницы цены выкупа и номинальной цены при уменьшении уставного капитала.
При выкупе собственных акций с целью их перепродажи цена покупки отражается по дебету счета 81 “Собственные акции (доли)” и кредиту счета 51 “Расчетные счета”. Продажа акций фиксируется по дебету счета 51, кредиту счета 81 на сумму покупки, а также по дебету счета 51, кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы” - на сумму дохода. Доход от спекуляции равен разнице цены продажи и цены выкупа.
Учет наличия и движения инвестиций в акции АО и в уставные фонды других предприятий ведется на счете 58 “Финансовые вложения”, субсчет “Паи и акции”. Приобретение акций отражается по покупной цене:
Дт 58, субсчет “Паи и акции”
Кт 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета" (другие счета учета материальных и иных ценностей в случае, если оплата акций произведена путем предоставления материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в собственность либо в пользование предприятию- продавцу)
Пример. Предприятие А приобрело акции предприятия Б, обращающиеся на организованном рынке ЦБ, на сумму 7000 руб. и предприятия С на сумму 5000 руб. Затем акции были проданы: акции предприятия Б - за 7800 руб.; акции предприятия С - за 3800 руб. Рыночная цена на момент реализации ценных бумаг составила: по акциям предприятия Б - 6900 (нижняя граница колебания рыночной цены - 5554,5 руб.), по акциям предприятия С 5100 руб. (нижняя граница колебания рыночной цены - 4105,5 руб.).
Операция отражается следующим образом:
Дт 58/Б Km 76 7000 руб. отражены расходы по приобретению ценных бумаг предприятия Б;
Дт 58/С Km 76 5000 руб. отражены расходы по приобретению ценных бумаг предприятия С;
Акции реализованы:
Дт 62 Km 91 7800 руб. отражена продажная стоимость ценных бумаг предприятия Б;
Дт 62 Km 91 3800 руб. отражена продажная стоимость ценных бумаг предприятия С;
Дт 91 Km 58/Б 7000 руб. списана балансовая стоимость акций предприятия Б;
Дт 91 Km 58/C 5000 руб. списана балансовая стоимость акций предприятия С;
Дт 91 Km 99 800руб. определен финансовый результат от реализации акций предприятия Б;
Дт 99 Km 91 1200 руб. определен финансовый результат от реализации акций предприятия С.
Средства финансовых вложений, переведенные предприятием, но на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права предприятия, учитываются на счете 58 обособленно. Приобретение акций может произойти в результате обмена выпущенных облигаций на акции других предприятий, или обмене своих акций на акции другого предприятия. Отражение этой операции по договорной цене в предел?/p>