Якісна і кількісна оцінка податкових ризиків у сфері справляння податків (ПДВ)
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
° час розраховується стосовно запланованого рівня так:
, (3.1)
де фактичний показник надходжень і - го податку на рік ; плановий показник.
Разом з відносною похибкою податку на додану вартість розглянемо для порівняння відносну похибку сукупних податкових надходжень та зведеного бюджету. Дані показані в таблиці 3.1.
Відносні похибки планування податків, розраховані відповідно до формули (3.1):
Податок на додану вартість
134782,1- 133365,1 / 133365,1* 100% = 1,25
150396,7-144969,8/144969,8* 100% = 4,17
159328,2-165122,5/165122,5* 100% = 5,75
Загальні податкові надходження
178065,2- 178311,6/ 178311,6* 100% = -0,14
185743,1- 192090,2/ 192090,2* 100% = -3,30
221264,2- 223770,7/ 223770,7* 100% = -1,12
Зведений бюджет
234183,2- 235784,0/ 235784,0* 100% = -0,68
271 811,5- 268 974,8/ 268 974,8* 100% = 1,27
319 939,1- 318 234,3/ 318 234,3* 100% = 0,69
Таблиця 3.1 Вихідні дані для проведення аналізу ризиків планування бюджету України за 20072009 рр., млн грн
РікПДВ, млн грнПодаткові надходження, млн грнДоходи бюджету, млн грн2007ПП133 803,8208 065,2234 183,2ФФ133 450,9198 311,6235 784,02008ПП150396,7225743,1271 811,5ФФ144969,8222090,2268 974,82009ПП159328,2261264,2319 939,1ФФ165122,5258770,7318 234,3
Відносні характеристики податків, розраховані відповідно до формули (3.1), подано у табл. 3.2.
Необхідно підкреслити, що тривалість інтервалу досліджень не значна (3 роки), однак дає змогу отримати певне уявлення щодо статистичних характеристик похибок процесу планування.
На підставі відносних показників на всьому інтервалі дослідження в роботі розраховуються такі похибки:
1. Середня відносна: .
2. Середня абсолютна: .
3. Середня квадратична: .
4. Середня квадратична відємна: , .
Що стосується останньої похибки, то вона запроваджується виходячи з того, що, відхилення у бік недовиконання (тобто відємне) має визначальне значення для оцінки ризику [11, с. 1626]. За даними розрахунків, розраховано статистичні характеристики на досліджуваному інтервалі (табл. 3.2). Зупинимося на середній відносній похибці, яка відображає наявність систематичного відхилення у плануванні досліджуваного показника (надходжень від податку до Зведеного бюджету України).
Таблиця 3.2 Усереднені похибки планування податкових надходжень до зведеного бюджету на інтервалі 20072009 рр. (%)
ПохибкаПДВПодаткові надходженняЗведений бюджетСередня відносна -3,50,80,1Середня абсолютна7,462,664,07Середня квадратична 8,893,46,84Середня квадратична відємна 8,242,114,44
Середні відхилення від запланованих показників ПДВ суттєво більші, ПДВ із суттєвим завищенням (частіше відбувається недовиконання планових показників ніж перевиконання). Систематична помилка планування (переоцінка) ПДВ внаслідок значних обсягів надходжень вагомо впливає на ризики планування бюджету.
Переоцінка планових показників бюджету має набагато гірші наслідки ніж недооцінка, тому що спонукає до пошуку інших джерел залучення коштів для виконання бюджету. Проте недооцінка також суттєво та негативно впливає на збільшення корупційних ризиків (за рахунок корупційного розподілу додаткових коштів) з одного боку, а з іншого боку недофінансованими можуть бути важливі довгострокові національні проекти та програми. До податків, при плануванні яких частіше зустрічається недооцінка ніж переоцінка, належать податок з доходів фізичних осіб і податок на прибуток підприємств.
4. Управлінські рішення стосовно системи заходів, спрямованих на усунення , мінімізацію, запобігання ризикам у сфері справляння ПДВ
Вплив змін податкового законодавства зазвичай розглядаються окремо для кожного податку. Вважається, що зміни ставки для окремого податку призводять до зміни величини надходжень тільки від цього податку. Однак якщо виходити від загальної моделі економічної рівноваги, то будь-які зміни податкових ставок впливають на всю систему, тобто змінюється рівень надходжень не тільки податку, в якому змінюється податкова ставка, а й рівень надходжень від інших податків.
Під час настання світової фінансової кризи, яка суттєво вплинула на економічне становище в Україні суспільна думка генерує можливі варіанти виходу з економічної кризи. Фіскальна антициклічна політика держави полягає у зменшенні податкового навантаження в період економічної кризи.
Як один із варіантів, пропонується зменшення податкового навантаження на економіку шляхом зменшення ставки ПДВ. Уряди багатьох країн вибрали тактику боротьби з кризою внаслідок зниження податків з метою стимулювання економік. Наприклад, уряд Великобританії оголосив про зниження ПДВ з 17,5 % до 15 % на найближчих 13 місяців.
У Німеччині в рамках реформування оподаткування підприємств передбачається понизити податкове навантаження на малий і середній бізнес на 7 мільярдів євро. Росія до Податкового кодексу внесла зміни, що передбачають зниження податку на прибуток з 24 % до 20 %, також влада регіонів має право знижувати на 10 % ставку податку на прибуток для малих підприємств, що працюють за спрощеною системою оподаткування. Крім того, документ звільняє від сплати ПДВ будівельно-монтажні роботи, вироблені для власного споживання.
Реальні наслідки зниження податкових ставок для субєктів господарювання та економіки в цілому залежать від:
- макроекономічної ситуації в країні, (рівня інфляції, стану платіжної системи, рівня сукупного попиту тощо), яка може як звести нанівець результати зниження податкових ставок, так і посилити їх вплив на економічну поведінку платників;
- податків, ставки яких переглядаються, непрямі податки впливають н