Geum.ru

Бухгалтерский учет товаров и тары в оптовой торговле

Информация - Менеджмент

Другие материалы по предмету Менеджмент

бязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость являются счета-фактуры, на основании которых производятся расчеты налога на добавленную стоимость и осуществляется контроль налоговых органов за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджет.

Выставленные счета-фактуры относятся к первичным бухгалтерским и налоговым документам. Эти документы составляются в двух экземплярах, при этом оригиналы счетов-фактур передаются покупателям. Вторые экземпляры этих документов должны храниться в журнале учета выставленных счетов-фактур. Журнал представляет собой папку, в которую подшиваются выписанные счета-фактуры.

Счета-фактуры, принятые к исполнению, должны быть пронумерованы и подшиты в журналы учета счетов-фактур, причем хранение получаемых и выдаваемых счетов-фактур осуществляется раздельно. Торговые предприятия регистрируют эти счета в журнале в хронологическом порядке по мере их поступления от поставщиков.

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных поставщиками, а также для определения суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета. Торговое предприятие регистрирует счет-фактуру в книге покупок после оприходования и оплаты приобретенного товара.

Дата регистрации счетов-фактур в книге продаж это день, когда у торговой организации возникает обязательство перед бюджетом по уплате НДС. Эта дата зависит от того, как организация определяет выручку для целей налогообложения по моменту отгрузки товара или по моменту его оплаты.

Так, если фирма работает "по отгрузке", то начислять НДС к уплате в бюджет нужно в момент продажи товаров, то есть в день перехода права собственности на эти товары к покупателю. Выписанный при этом счет-фактура регистрируется в книге продаж в тот же день.

Если же оптовая организация выбрала метод определения выручки для целей налогообложения "по оплате", то счет-фактура, выставленный покупателю в момент отгрузки товаров, регистрируется в книге продаж в день их оплаты.

Итоговые данные книги покупок используются при составлении Декларации по налогу на добавленную стоимость.

Пример 4

Организация отражает в учете следующие операции:

  1. Заключен договор на поставку 100 ед. товара на сумму 11800 руб. (включая НДС). В соответствии с договором от покупателя получена предоплата 11800 руб.;
  2. Отгружено покупателю 80 ед. товара, себестоимость 1 ед. товара 50 руб. По договору поставки право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки;
  3. В конце месяца списываются расходы на продажу 2000 руб., подводятся итоги, начисляется и уплачивается НДС;
  4. В следующем месяце покупателю отгружается оставшаяся часть товара.

Учетная политика предполагает, что моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент отгрузки.

 

№ п/пОперацияСумма, руб.ДебетКредит1Получена предоплата1180051622Отгружено 80 ед. товара покупателю, отражается выручка, включая НДС94406290/13Начислен НДС по отгруженным товарам144090/3684Списывается стоимость отгруженных товаров (80 ед. х 50 руб.)400090/2415Списаны расходы на продажу200090/2446Отражается финансовый результат по продажам200090/9997Начислен НДС по оставшейся части аванса ((11800-9440) х 18 / 11836076688Уплачен начисленный НДС (1440 + 360)180068519Отгружено 20 ед. товаров покупателю, отражается выручка, включая НДС23606290/110Отнесен уплаченный НДС по авансу к вычету360687611Начислен НДС по отгруженной продукции36090/36812Списывается стоимость отгруженных товаров (20 ед. х 50 руб.)100090/241

Определяется финансовый результат по продажам:

Оборот по кредиту счета 90 (доходы) 9440 руб.;

Оборот по дебету счета 90 (расходы) 7440 руб.;

Прибыль кредитовое сальдо счета 90 2000 руб.

 

Библиографический список

 

1. Ковалев В.В.Методы оценки инвестиционных проектов.-М: Финансы и статистика, 2009.

2. Ковалев В.В., Уланова В.А. Курс финансовых вычислений.-М: Финансы и статистика, 2007.

3. Ильенкова С.Д. и др. Инновационный менеджмент.-М: Банки и биржи, 2007 (библиотека).

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-Минск: Новое знание, 2008 и другие переиздания.

5. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ.-М: ЮНИТИ, 2007

20. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса, 2009.

6. Ермолович Л.Л., Сивчик АХД предприятия, 2007.

7. Макальская, А.К. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях [Текст] / А. К. Макальская // Бухгалтерский учет и налоги. 2008.