Бухгалтерский учет товарных и материальных ценностей
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
езультате их переоценки.
Если организация дооценила основные средства, то, заполняя строку "Первоначальная (восстановительная) стоимость", бухгалтер смотрит записи о переоценке по дебету счета 01. Если же была проведена уценка основных средств, то для заполнения этой строки необходимы записи по кредиту счета 01. Величина уценки должна быть отражена по этой строке в круглых скобках.
Строка 172 "амортизации"
По этой строке нужно показать уменьшение или увеличение амортизации основных средств, которое произошло в результате их переоценки.
Если организация дооценила основные средства, то для заполнения этой строки нужно использовать записи о переоценке по кредиту счета 02.
Если же была проведена уценка основных средств, то для заполнения этой строки необходимы записи по дебету счета 02. Величина уценки должна быть отражена по этой строке в круглых скобках.
Строка 180 "Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации"
Эта строка дает представление пользователю бухгалтерской отчетности о том, как изменилась первоначальная стоимость основных средств в результате их достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации.
Если организация не проводила указанных мероприятий, то по этой строке ставятся прочерки.
В графе 3 этой строки указывается первоначальная стоимость тех основных средств, которые подверглись в 200.. г. достройке, дооборудованию, реконструкции или частичной ликвидации. А в графе 4 - первоначальная стоимость тех же основных средств, но уже после проведенных мероприятий по достройке, дооборудованию, реконструкции или частичной ликвидации.
Раздел III "Доходные вложения в материальные ценности"
В этом разделе нужно привести данные о доходных вложениях в материальные ценности, которыми владеет организация. Раздел состоит из двух таблиц.
Таблица 1 посвящена первоначальной стоимости доходных вложений в материальные ценности. В таблице 2 отражается амортизация по доходным вложениям в материальные ценности.
Таблица 1 "Первоначальная стоимость"
В этой таблице нужно привести данные о первоначальной стоимости доходных вложений в материальные ценности.
В графе 3 следует указать первоначальную стоимость доходных вложений на начало года. Для этого надо использовать сальдо по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на 1 января 200… г.
В графе 4 приводится первоначальная стоимость доходных вложений, поступивших в организацию в течение отчетного года. Такая стоимость определяется на основе норм Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). Чтобы заполнить эту графу, придется использовать данные дебетового оборота по счету 03 за 200… г.
В графе 5 бухгалтер отражает первоначальную стоимость объектов, которые выбыли из организации в отчетном году. Для заполнения этой графы надо использовать данные кредитового оборота по счету 03 за 200… г. Все показатели в этой графе указываются в круглых скобках.
В графе 6 указывается первоначальная стоимость доходных вложений, которые числятся в организации на конец отчетного периода. Заполняя эту графу, бухгалтер использует сальдо по счету 03 на 31 декабря 200… г.
Чтобы заполнить строку "Имущество для передачи в лизинг", нужно использовать данные по счету 03 субсчет "Имущество для передачи в лизинг".
А чтобы заполнить строку "Имущество, предоставляемое по договору проката" - данные по счету 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката".
Если в организации есть еще какие-либо доходные вложения в материальные ценности, то их нужно указать по строке "Прочие".
В таблицу 1 включена строка "Итого". Чтобы ее заполнить, следует сложить показатели по каждой графе в отдельности. А чтобы проверить, правильно ли заполнена таблица 1, к итоговому значению графы 3 прибавьте итоговое значение графы 4 и отнимите итоговое значение графы 5. Если полученная цифра совпала со значением графы 6, значит, таблица заполнена верно.
Таблица 2 "Амортизация"
Таблица 2 состоит всего из одной строки. По ней отражаются данные о сумме амортизации, которая начислена по доходным вложениям в материальные ценности.
В графе 3 указывается сумма начисленной амортизации на начало отчетного года. Чтобы заполнить эту графу, надо знать кредитовое сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств" субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" на 1 января 200… г.
В графе 4 бухгалтер отражает амортизацию, которая начислена по доходным вложениям на конец 200… г.
Заполняя эту графу, бухгалтер использует кредитовое сальдо по счету 02 субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" на 31 декабря 200… г.
Раздел IV "Расходы на НИОКР"
В этом разделе Приложения к бухгалтерскому балансу (формы N 5) нужно отразить данные о расходах организации на выполнение НИОКР. Напомним, что учет расходов на НИОКР ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (ПБУ 17/02).
Раздел "Расходы на НИОКР" состоит из двух таблиц. В первой отражаются собственно расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Вторая таблица называется "Справочно".