Бухгалтерский учет расчетов с филиалами, представительствами, дочерними и зависимыми обществами, государственными и муниципальными органами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ной организации. Поэтому она не отражает выбытие станка.
В бухгалтерском учете ООО Виста на основании накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2) (Приложение 1) нужно сделать следующие записи:
ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01 - 960 000 руб. - списана первоначальная стоимость станка, переданного в филиал;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-1 - 100 000 руб. - отражена сумма начисленной амортизации станка, переданного в филиал.
Вместе со станком, помимо названной накладной, головная организация передаст в филиал инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6) (Приложение 2) с отметкой о перемещении станка внутри ООО Виста.
В бухгалтерском учете филиала получение станка от головной организации отражено следующими записями:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-1 - 960 000 руб. - отражена первоначальная стоимость станка, полученного от головной организации;
ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02 - 100 000 руб. - отражена сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации станка в головной организации.
Дальнейшее начисление амортизации по данному станку филиал будет отражать в бухгалтерском учете в том же порядке, как и в период его учета на балансе головной организации, - ежемесячно в сумме 10 000 руб. (960 000 руб. : 96 мес.):
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 - 10 000 руб. - отражена ежемесячная сумма амортизации станка.
Информация о стоимости объектов основных средств, числящихся на балансе филиала, и суммах начисленной по ним амортизации подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности ООО Виста в целом.
Состояние расчетов организации с филиалами, выделенными на отдельные балансы, по текущим операциям учитывается на субсчете 79-2 Расчеты по текущим операциям.
В учете расчетов между головной организацией и филиалом имеет значение наличие или отсутствие у последнего расчетного счета. Если таковой имеется, то обособленное подразделение, как правило, само оплачивает свои расходы. При его отсутствии расходы филиала оплачивает головная организация, она же контролирует зачисление выручки за реализованную обособленным подразделением продукцию на расчетный счет.
Филиал ООО Виста-НН, выделенный на отдельный баланс и не имеющий своего расчетного счета, оказал ООО Ника (заказчик) транспортные услуги на сумму 55 000 руб. (без учета НДС) и воспользовался информационными услугами сторонней организации, стоимость которых 36 000 руб. (без учета НДС).
Для оплаты информационных услуг филиал направил головной организации авизо, содержащее сведения о получателе, его реквизитах, сумме и сроках платежа, с приложением копии счета на оплату.
После оплаты счета сторонней организации и получения от ООО Ника денег на расчетный счет ООО Виста направила филиалу авизо с информацией о совершенных операциях и с приложением копий платежных поручений и выписок банка.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:
ООО Виста:
ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 51 - 36 000 руб. - оплачены информационные услуги сторонней организации;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 79-2 - 55 000 руб. - поступила оплата от заказчика за оказанные транспортные услуги;
Филиал ООО Виста-НН:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 - 36 000 руб. - учтены информационные услуги;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 79-2 - 36 000 руб. - оплачены информационные услуги;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 - 55 000 руб. - отражена выручка от реализации транспортных услуг;
ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 62 - 55 000 руб. - поступила оплата за реализованные услуги.
Помимо оплаты приобретенных филиалом товаров (работ, услуг) и контроля за зачислением выручки на расчетный счет, ООО Виста осуществляет также учет дебиторской и кредиторской задолженности обособленного подразделения.
В этом случае хозяйственные операции будут отражены в бухгалтерском учете следующим образом:
ООО Виста:
ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 76 - 36 000 руб. - учтены информационные услуги, оказанные филиалу сторонней организацией;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 - 36 000 руб. - оплачены информационные услуги;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 79-2 - 55 000 руб. - отражена реализация филиалом транспортных услуг;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 - 55 000 руб. - поступила оплата за оказанные филиалом услуги;
ООО Виста-НН:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 79-2 - 36 000 руб. - приняты на учет информационные услуги;
ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 90-1 - 55 000 руб. - отражена выручка от реализации транспортных услуг.
Право собственности на имущество (основные средства, нематериальные активы), приобретенное через филиал (созданное филиалом), принадлежит организации в целом. Поэтому первоначальная стоимость такого имущества, как правило, сначала отражается в бухгалтерском учете головной организации, а затем в учете филиала, у которого оно осталось.
Формирование себестоимости продукции (работ, услуг) в ООО Виста с филиалами осуществляется следующим способом:
-отдельно в каждом обособленном подразделении;
ООО Виста, расположенное в г.Пермь, осуществляет грузовые перевозки автомобильным транспортом. Общество имеет филиалы, выделенные на отдельный баланс, во многих российских городах. В каждом из них есть специалисты для приема заказов на перевозки, а также на автомобили, с помощью которых перевозятся грузы. Иными словами, филиалы самостоятельно выполняют работу по автоперевозкам. Поэтому они и формируют себестоимость перевозок. По окончании месяца фактические расходы по выполненным перевозкам списываются с кредита счета 20 в дебет счета 90-2. Головная организация формирует себестоимость своих перевозок отдельно.
Полученный финансовый результат (прибыль